一般纳税人转小规模纳税人常见问题处理办法

一、一般纳税人转为小规模纳税人前后计税方法如何衔接？18号公告：纳税人转登记后，自转登记下期起（按季申报纳税人自下一季度开始；按月申报纳税人自下月开始），按照小规模纳税人适用简易计税方法计税；转登记当期，仍按照一般纳税人的有关规定计税。也就是说，符合条件的一般纳税人，如2018年10月15日申请转为小规模纳税人，则2018年10月仍按照一般纳税人的有关规定计税，2018年11月（含）起，按照小规模纳税人适用简易计税方法计税。

二、一般纳税人转为小规模纳税人后，如何开具专票？18号公告：纳税人在转登记后可以使用现有税控设备继续开具增值税发票。转登记纳税人除了可以开具增值税普通发票外，在转登记日前已做增值税专用发票票种核定的，还可以继续通过增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票。

三、一般纳税人转登记为小规模纳税人，当期有进项税额或者存在留抵税额如何处理？一般来说，如果当期还有留抵税额，说明进项税额充足，增值税税负较低，一般的企业都不会选择转登记为小规模纳税人。但转登记当期有进项税额这个事确实是不可避免的。18号公告也可谓是很仁慈了，转入“应交税费—待抵扣进项税额”科目。这个科目可以干什么？一是可以抵因为发生销售折让、折扣而需要补缴的适用原税率的事项；二是可以抵减税务稽查、补充申报时发生的应纳税额部分。还有个“三”文件里没有体现，就是转登记为小规模纳税人后，如年销售额超过500万元，需登记为一般纳税人后，可以继续转入应交税费－应交消费税－进项税额中抵扣。

四、符合条件的一般纳税人转登记小规模纳税人，原来在一般纳税人期间尚未开具的适用税率的发票，是否可以在登记回小规模纳税人以后补开？18号公告：转登记纳税人在一般纳税人期间发生的增值税应税销售行为，未开具增值税发票需要补开的，应当按照原适用税率或者征收率补开增值税发票；发生销售折让、中止或者退回等情形，需要开具红字发票的，按照原蓝字发票记载的内容开具红字发票；开票有误需要重新开具的，先按照原蓝字发票记载的内容开具红字发票后，再重新开具正确的蓝字发票。这里的增值税发票应该既包括专票也包括普票。