内部审计实施方案

审计范围 **公司全部业务以及相关的经济活动。 审计目的 了解被审计单位有关基本情况和财务管理现状，摸清家底。从总体上弄清财务收支情况，揭露经济活动过程中的违纪违规问题。摸清被审计单位税费缴纳情况，期间年度注册验资或者外部审计情况。对主要负责人进行离任审计。针对查出的问题，分析查找原

因，提出改进意见，需要处理的，提出处理建议。 具体现场操作步骤： 进点后，首先，向被审计单位索取前期审计的结论性文件，仔细阅读，跟踪以前内部审

计结论的落实情况。然后进行本次审计的具体操作： 第一步 现金、存款、物品盘库 确定出纳收入、支出、结存明细情况。看有无挪用、白条抵库的现象。可以看看现金结

存有无红字，原因是什么？

与银行及出纳核对银行账户余额，看是否账账相符。 对该**管理的物品，进行实地盘点，确认资产的安全以及账实相符。 第二步 核实基数

2008年末资产负债权益情况，了解会计核算政策。 看有无注册年审以及外部审计的结论性文件。 落实往来情况。

第三步 统计审计期间的各项经济指标 包括收入、支出总额及明细分类情况、招聘人数、合格率、分组情况等等。 第四步 检查收入

重点是检查票据号码的连续性，查其收入是否全部入账，有无将发票外借套利的。 分析奖金提成收入总额，基数是否合理，比例是否合规。 第五步 检查支出 （重点！！！） 逐笔检查每张支出凭证的真实性、合理性、合规性。重点在于查弊，纠错。 分析支出结构，看两个小组的支出是否存在很大的差异，原因是什么？ 详查审批权限

奖金发放是否正确，合理。 第六步 检查负责人的廉政情况 收入合理性、支出授权性、内部控制有效性。 2010年9月2日篇二：内部审计实施方案-案例 关于对xx集团有限公司

原董事长孙xx同志任期经济责任审计 的实施方案

一、 编制的依据 根据××人委（2003）001号《关于对孙xx同志进行任期经济责任审计的通知》，审计部门组成审计组，于2002年4月24日起，对xx集团有限公司原董事长孙xx同志1998年6月至2002年2月任期经济责任进行审计。为确保工作的顺利进行，圆满完成审计任务，达到预期目的，根据《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》（中办发[1999]20号）和《xx省国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计实施办法》（x办发[2001]5号），制定本审计实施方案。 二、 xx集团有限公司基本情况（审前调查掌握）

在正式进驻审计之前，我们对该集团公司进行了审前调查。具体情况如下：xx集团有限公司（以下简称“xx集团”）地处xx省xx市西郊工业区，是我国第一个五年计划期间兴建的大型化学纤维联合企业。集团公司主管部门是xx市纺织局，财政关系隶属xx市，集团主要领导又省委任免。 该集团公司设有21个职能机构，下辖1家a股上市公司（xx股份有限公司），6个全资子公司，2个参股子公司，3个分厂，6个产权未界定企业。目前该集团公司向社会公布的总

资产为24.5亿元，净资产13.5亿元，在职职工11700人。 目前，除xx集团有限公司已执行财政部颁发的新的《企业会计制度》（财会[2001]11号）外，xx集团本部及其他子公司仍执行工业企业会计制度。集团母公司与子公司均单独设立财务处，集团公司财务处共有9人，处长为凌xx，股份公司财务处共有19人，处长为陈xx。

各自对立对外报送会计报表，年末，集团编制合并会计报表。 集团公司内部设审计部门与纪检监察室合属办公，负责对除股份公司以外的子公司和分厂进行内部审计。股份公司按照证件会的要求聘请xx会计师事务所进行内部审计。在审前调查中，我们了解到该公司财务核算基本上实现了电算化，应用的是金蝶财务软件（工业企业6.2版和k3版），电子数据库为mdb格式。审计人员经过初步测试，采集转换的电子数据基本可信，具备审计统计抽样的基本条件。因此决定采用北京通审软件技术有限公司2000政府版审计软件和审计署长沙特派办审计统计抽样软件进行计算机辅助审计。该集团公司在财务

关系上隶属于xx市，xx市审计局履行日常监督职能，其所下决定，企业均已遵照执行。 三、 审计目标 通过对xx集团资产、负债、损益的真实性、合法性和效益性进行审计，对xx集团原董事长孙xx同志任职期间的经济责任履行情况做出客观公正的评价。为组织人事部门科学地考察、使用和评价干部提供依据，促使企业领导人员增强遵纪守法和廉洁自律意识，推进党风

廉政建设，促进国有企业加强和改善经营管理，保障国有资产保值增值。 四、 审计的范围、内容及重点 审计的范围为xx集团本部和集团所属的全资子公司xx股份有限公司及其所属分厂、处

室。遇有重大事项，其他眼神的子公司或关联单位。 审计的内容是通过审计集团公司1998年-2002年2月的资产、负债、损益的真实性、合法性，在审计财务收支真实性、合法性的基础上评价企业的资产质量、财务状况、效益状况，以及国有资产的安全、完整和保值增值情况。在此基础上，评价孙xx同志任期经济责任的履

行情况。具体内容如下：

1. 资产、负债、损益的真实性； 2. 财务收支的合法性；

3. 财务管理及内部控制制度的设置（健全性）及执行（有效性）情况； 4. 国有资产的安全、完整及保值增值情况； 5. 重大经济决策的合法性、科学性和有效性； 6. 各项经济指标的完成情况； 7. 孙xx同志个人经济领域廉洁自律情况； 8. 企业发展后劲情况。 9. 审计的重点为：

10. 重大建设项目招标情况； 11. 企业对外投资决策的科学性、合法性和有效性，有无重大投资造成经济损失； 12. 审查货币资金账实是否相符，有无挪用、隐瞒或小金库； 13. 应付或预收款项、应收或预付款项以及其他往来款项的真实性、合法性； 14. 企业对存货是否定期盘点，盘点后是否按规定进行账务处理，做到账实相符，如果

账实不符，是否查明原因； 15. 采购业务内控制度是否健全有效，有无采购质次价高的材料或固定资产，以捞取回扣的现象；

16. 应收账款中的现金折扣和坏账损失的真实性、合法性； 17. 固定资产是否在账实相符，计提折旧是否符合规定的方法和标准； 18. 企业的各项收入是否按规定如实入账核算，有无偷税问题，有无骗取出口退税问题； 19. 销售成本的结转是否遵守配比原则； 20. 期间费用是否按规定计入当期损益； 21. 企业所有者权益变动是否符合有关规定； 22. 企业是否存在或有负债的风险，如信用担保、经济纠纷、未决诉讼等； 23. 企业在对外投资、对外借贷、对外担保、对外合作过程中，有无个人以权谋私或损公肥私问题； 24. 组织人事部门、纪检监察机关委托的其他事项，群众举报事项，审计过程中发现的

需要重点审查的其他事项。

25. 审计的方法 26. 审阅法与核对法相结合。 27. 详查与抽查相结合。 28. 顺查与逆查相结合。1至3项由骨干审计人员利用传统审计方法对集团公司和股份

公司2001年度的资产负债情况进行审计。 29. 监督盘点法。主要结合抽取的样本监督盘点企业的存货和固定资产。 30. 函询与面询相结合。发放询证函，确定企业往来款项的真实性、完整性，了解企业

内控制度的健全性和有效性。 31. 在听取各方面意见时，可采用座谈会、调查表、个别谈话等方式。调查了解企业在

管理和重大决策投资方面存在的问题或薄弱环节。 32. 利用长沙特派办“统计抽样软件”和北京通审公司“通身软件2000版”进行辅助审计。利用抽样软件对企业存货、固定资产、货币资金、往来账款、销售收入进行抽样审计，

利用通审软件对企业各年度报表，部分待定会计事项进行审计查询。 审计实施步骤 1. 送达审计通知书（2002年4月19日）。 2. 进驻xx集团（2002年4月 24日）。 3. 召开进点会（2002年4月24日下午）。 4. 接受企业承诺书和有关资料（2002年4月25日）。篇三：内部审计方案 内部审计方案 内部审计是企业任命的审计人员对企业一定时期内的财务收支及其经济效益从真实、合法、效益三方面进行审查和评价的活动，目的是加强企业内部管理和控制，挖掘内部潜力，

提高企业效益。鄙人试从企业的内部控制方面论述企业内部审计的基本内容和方法。 一、 准备阶段

1、了解和分析单位内外部环境因素；包括： a，是否有特殊的法律法规和政策； b，分析行业背景与竞争对手的基本情况，收集和整理企业各外部信息。具体包括：本地区（比如福州市）竞争对手的各项基本情况；本地区乃全国本行业的基本情况；向优秀的先进的同行学习先进的管理经验；特别是本地区，比如：共有几家？给他们排排名次？听听市场或社会的声音？ c,了解企业背景及内部因素，比如：企业历史、企业文化、产品生产及销售情况、资产

设备情况、财务资金状况、生成经营模式、管理层的理念等； d,分析本单位业务性质与经营规模，包括：管理层对企业整体的战略目标，营销规划、财务会计制度、计算机系统等，与竞争对手和替代品行业的竞争者比较，分析本企业的优势

与薄弱环节，以便制定出有效的内部控制。 2、了解企业的内部控制

可以提过以下方法了解： a，查阅以前年度资料；

b, 查阅制度文件，审核有关业务处理程序； c，实地观察、询问；

d，采用调查问卷或流程图； 了解的具体内容包括： a,了解各级管理人员的控制意识、组织结构设臵、管理控制方法（如预算、财务计划等）、人力资源政策等；

b，了解对业务和报表有重大影响的计划、方针的遵循情况； c，了解处理确认财务信息及其他业务信息的程序和方法的合理性； d,调查内部财产物

资自查保护的方法或手段是否健全有效； e，了解内部各类业务处理程序是否合理及其效率，是否按计划执行？是否与既定目标一致；

通过了解后，评价内部控制，确定薄弱环节，加以完善。 二、实施阶段 以下就企业主要的几个业务循环所涉及的内部控制及内部审计部门应该采用的审计方法

简单设计一个内部审计方案： （一）、货币资金循环： 本循环鉴于其高流动性和普遍的接受性，舞弊的风险最高，故以舞弊手段应对的形式简

单罗列几个舞弊手段及其内部审计应对措施。 1、少列总额：出纳员或收款员故意将现金收入日记账合计数加错，使现金收入日记账合

计数少记，导致企业现金日记账账面余额减少，从而将多余的库存现金据为己有。 计算机记账控制；出纳与会计岗位分离并经常对账，分工登记现金账簿。出纳员根据现金收付记账凭证登记现金日记账，分管会计人员根据收复凭证登记现金对应科目相关明细账，总账会计登记总分类账。分工登记可以保证现金收支业务有据可查，并保证各账之间相互制

约，及时提供准确的现金核算会计信息。内部审计检查对账记录；必要时亲自实施对账； 2、盗用空白发票或收据向客户开票，从而将收取的现金据为己有。 控制收据或发票的数量和编号，建立销号制度，监督收入款项入账。内部审计可要求每一次购买的发票或收据的数量和编号、所有的销号或作废情况均享有知情权。为舞弊的发生事先预防。事后可通过

核对发票收据的使用情况检查。 3、无证无帐，小头大尾 无证无账，指出纳员或收款员利用职务上的便利条件或经手现金收入的机会，在收入现

金时既不给付款方开具收据或发票，也不报账和记账，直接将现金据为己有。 小头大尾，指出纳员、收款员在复写纸的下面放臵废纸，利用假复写的方法，使现金收据存根和收款方作记账用的收款账上的金额小于实际收到的现金金额和付款方记账用的记账

联上的金额，从而贪污差额部分。 控制：填制收款原始凭证（收据或发票）与收款的职责分开，由两个经手人分工办理，

其目的是使开票人和收款人之间相互牵制。 内部审计观察岗位设臵及执行是否混岗，其中一人缺勤时是否由

不相容岗位人员代为执行，内部审计可要求考勤情况享有及时知情权，便于及时预防而不是事后检查。

4、挪用现金，包括： ①利用现金日记账挪用现金：总账登记往往是一个星期或一询登记一次，当登记完现金日记账，并进行账账和账实核对后，就可利用尚未登记总账之机，采取少加现金日记账收入

合计数或多加现金日记账支出合计数的手段，来达到挪用现在的目的。 ②延迟入账，挪用现金 按照财务制度的规定，企业收入的现金应及时入账，并及时送存银行，如果收入的现金

未制证或虽已制证但未及时登帐，就给出纳员提供了挪用现金的机会。 ③循环入账，挪用现金 广泛利用商业信用的方法，为企业会计人员或出纳一挪用现金打开方便之门。采用循环入账的手法挪用现金，企业会计人员或出纳人员可在一笔应收账款收到现金后，暂不入账，而将现金挪作他用，待下一笔应收账款收现后，用下一笔应收账款收取的现金抵补上一笔应

收账款，会计人员继续挪用第二笔应收账款收取的现金，如此循环入账，永无止境。 内部审计：将现金日记账中收入方记录日期与收款凭证上的制证日期进行核对，并把交款凭证上的制证日期与所附原始凭证的制证日期进行核对，来查证出纳是否收到现金后未及

时编制收款凭证并登记入账，从而挪用公款。 以上罗列的是最简单的现金舞弊的几个手段及相应的内部审计的应对措施，限于篇幅限

制，其他现金舞弊及其他货币的舞弊在此无法一一赘述。 （二）、销售与收款循环： 销售内部控制主要方面： 1、适当的职责分离：应将销售、发货、收款三项部门分别设立；合同签订前,应指定专门人员就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判。谈判人员至少2人以上，并与订立合同的人员分离；编制发票通知单的人员与开票人员分离；销售人员应避免接触现款；应收票据的取得、贴现与保管票据的人员分离。 内部审计人员对于此项控制的设计、执行等，主要审计方法在于观察岗位设立是否符合，设计健全则日常审计中仍在观

察，观察执行时是否确实做到职责分离，有无相互替代的行为。 2、正确的授权审批：4个关键点，如： ①赊销必须正确审批； ②未经审批，不得发货；

③价格、销售条件、运费、折扣等必须审批； ④审批人应在授权范围内审批，不得越权审批。特殊销售集体决策。 内部审计人员在检查该控制时，a,检查相关单据的审批人签字，必要时可以拿给审批人自己检查签字是否却为其亲笔签字，防止虚假模仿签字审批；b,选择几笔赊销，了解客户的

信用情况，确定是否符篇四：内部审计实施方案 内部审计实施方案 >方案一：内部审计实施方案 为进一步加强学校财务管理，规范学校财务行为，促进全县教育事业持续健康发展，根据教育内部审计工作有关规定，结合我县财务管理实际，经局长办公会研究决定制定如下实

施方案。 一、指导思想和工作目标 坚持以三个代表重要思想和国家农村义务教育经费保障机制有关政策为指导，全面落实科学发展观，紧紧围绕创办人民满意教育县，坚持依法依规、实事求是、客观公正、规范行

为的原则，有步骤、有重点地对我县中小学实施审计，为领导决策提供依据。

二、审计对象与范围 （一）审计对象 全县公办中小学和中心校，具体包括公办的乡镇中小学、县直中小学、幼儿园。 （二）审计的范围 1、时间范围：学校财务收支审计主要审计2008年至今学校财务收支情况； 2、经费范围：即学校所有经费，具体包括学校生均公用经费、各种专项资、项目资金、 教师津贴补贴、遗属补助、勤工俭学经费和学校食堂经营管理经费等。 三、审计内容和重点 教体局内部审计以规范行为目的。根据目前我县中小学财务管理的实际和经费使用情 况，审计工作的重点为以下几个方面： （一）学校收费情况 1、学校是否全面落实义务教育阶段全免政策，加强寄宿制贫困学生生活费补助公示工 作，确保补助工作的公开、公正。 2、高中招收择校生是否执行了三限政策，高中择校生比例是否超过当年实际招 生总人数的30%。严禁学校降低录取分数、提高收费标准或在限定标准外收取其他费用。 3、各学校是否把收费政策、规定、项目、标准、依据及举报电话公之于众，增强收费 工作的透明度，主动接受学生、家长和社会的监督。做到学校清清楚楚收费，家长明明 白白交钱。 4、学校是否强制要求学生统一订购教辅材料、课外读物、报刊杂志等；重点审计将教 辅材料纳入教学用书目录、向学生印发教辅材料推荐目录、学校和教师统一组织学生购 买教辅资料等违规行为；有无盗版教材和学辅资料进入学校；看学校是否有强制学生参 加保险并代收保险费的行为；是否有在岗教师组织或参与有偿家教活动 （二）中小学公用经费的管理使用情况 1、公用经费开支是否按规定的范围：教学业务与管理、教师培训、实验实习、文体活 动、水电、取暖、交通差旅、邮电、仪器设备及图书资料等购置，房屋、建筑物及仪器 设备的日常维修维护、校方责任险等。 2、公用经费的支出是否按规定的比例：学校业务与管理的投入必须保证年度公用经费 预算总额的30%以上；教师培训费按照学校年度公用经费预算总额的5%，安排用于教师 参加培训所需的差旅费、伙食费、资料费和住宿费等开支；教学仪器设备经费的投入与 日常的维修维护必须保证年度公用经费预算总额的8%以上；开展信息技术教育教学的学 校，信息技术教育经费：小学每生每期30元（含电教教材费8元），中学每生每期40 元（含电教教材费12元）；房屋、建筑物的日常维修维护、校园绿化美化、文化建设的 投入必须保证年度公用经费预算总额的20%以上；中小学冬季取暖费年生均30元；校方 责任险每生每年5元 3、审计核定学生人数，看有无虚报冒领、套取国家专项经费的行为。 4、审计生均公用经费的运行情况。生均公用经费能否安全顺利运行，公用经费下拨到 乡镇财政所之后，资金能否及时、足额直接拨付到各中小学校。对不能及时到位甚至截 留、克扣、挪用公用经费者，建议给责任人通报批评，直至追求党、政纪处分和法律责 任。 5、审计公用经费的管理和使用是否规范。审批制度和理财小组是否健全，小学指出300 元以内，初中指出500元以内，由校长审批，超过限额，由各学校成立不少于三人的民 主理财小组集体讨论后方可支出；支出程序是否正确，学校经费的支出要按审批权限， 有经办人签字，学校法人签字后，有会计报账，实行审批、开支两条线，严禁一人暗箱 操作；账务是否公开，民主理财制度、学校开支要一月一公开，做到收支相符，公开结

果存档备查。 （三）审计教师的津贴补贴和已故人员的遗属补助。查有无弄虚作假、克扣、截留、挪 用等违规违纪现象，一经发现，给予严肃处理，情节严重的移交纪检监察机关查处。 （四）审计贫困学生资助经费使用情况。重点审计高中和各级各类职业学校，查有无弄 虚作假、克扣、截留、挪用等违规违纪现象，一经发现，给予严肃处理，情节严重的移 交纪检监察机关查处。 （五）审计单位资产的管理和使用情况。查看固定资产总账和明细账，对照实物，看有 无公物私用，贪污，毁坏、丢失等失职渎职的校长或其他人员。 （七）学校食堂小卖部、房租等其它经费管理情况 四、审计时间安排 本次审计工作时间自至，共计90天： 第一步，准备阶段（4月1日——4月5日）。下发审计通知书，审计小组制定审计方案。 第二步，实施阶段（4月6日——6月16日） 1、审计小组进入，逐乡镇进行，每乡镇3天，听取被审计单位介绍，了解单位概况， 查看会计报表、凭证、账簿等有关资料，对财务等有关人员进行座谈了解有关情况。 2、对职业中专、进修学校、一高、二高、三高、吴台职高、实验中学、实验小学、实 验幼儿园、聋哑学校进行审计。 3、汇总审计情况，并对审计中发现的问题进行追溯审计。 第三步，报告阶段（-），就审计问题进行沟通，撰写审计报告，出具审计报告征求意见 稿，建立审计档案，以及在需要时进行复审和后续审计。 第四步，落实整改阶段（——），下达审计意见和审计结论，落实整改。对审计中发现 的违规、违纪行为，如不及时整改的向领导汇报，并视其情节轻重分别提出警告、记过、 记大过、撤职处分的建议。情节严重的移交纪检、检察机关处理。 五、审计方法 （一）内部审计工作主要审计学校收支情况，弄清学校收入和支出状况，了解学校整个 财务运行情况，了解学校资产管理状况，了解学校资金使用效益情况，并以此从一个侧 面来反映学校校长在执行财务制度，规范财务行为，加强财会队伍建设，促进教育教学 管事方面的经验和做法，找出存在的问题，以更好地促进工作。 （二）实行审计和检查相结合，突出学校财务收支审计，兼顾学校财务检查 . 六、 审计领导小组 组长：刘士领 副组长：从严杰、屈振 审计组成员：王永固、于超、孙立志、张凤华、刘杰 方案二：内部审计实施方案篇五：2014年度内部审计工作实施计划 附件1：

2014年度内部审计工作实施计划 为了进一步发挥审计的监督与服务职能，促进集团各子公司提升管理效益，结合集团经营计划，特制定2014年度内部审计工作实施计划。