中国税制-简答题汇总

中国税制-简答题汇总

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简答题目题

1.1．为什么说

取得财政收入特殊的分配。它再直接归还纳税收作为一种的工具，国家通的特殊性，表现税人，也不支付凭借国家政治过税收取得财在它是凭借国任何报酬，是权力所进行的

税收本质上是

政收入。征税的家政治权力实“税收三性”的特殊分配，同国

凭借国家政治

过程，就是国家现的分配。税收核心。（2）税收家取得财政收

权力实现的特

把一部分国民作为一种社会的强制性。税收入的其他方式

殊分配关系？

收入和社会产产品的分配关的强制性是指相比，具有自己

1.1．答：税收

品，以税收的形系，无疑属于经国家依据法律鲜明的形式特

是国家凭借政

式转变为国家济基础的范畴。征税，而并非一征，即无偿性、

治权力，无偿地

所有的分配过但是，税收又是种自愿缴纳，纳强制性和固定

征收实物或货

程。税收作为一通过国家制定税人必须依法性。这就是人们

币，以取得财政

种财政收入，在法律来实现的。 纳税，否则就要通常所说的“税

收入的一种工

社会再生产的

具。从本质上

总过程中，是一

看，税收是凭借国家政治权力实现的一种特殊分配关系，这是因为：（1）税收体现分配关系。税收是国家

1.2．简述税收

裁。（3）税收的

的形式特征。 个分配范畴。固定性。税收的

1.2．答：（1）

（2）税收是凭固定性是指国

税收的无偿性。

借国家政治权家以法律形式

税收的无偿性

力实现的特殊预先规定征税

是指国家征税

分配。税收是个范围和征收比

以后，其收入就

分配范畴，但例，便于征纳双

为国家所有，不

是，税收是一种方共同遵守。

受到法律的制收三性”。

111税收三性的相互关系 （1）税收的无偿性。（2）税收的强制性。（3）税收的固定性。这三个形式特

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而存在，并将随

1.4．为什么说社会是以生产合，是满足社会法律关系就无我国社会主义资料公有制为共同需要而进法最终实现；而

着国家的存在

税收的性质是基础的生产关行必要扣除的纳税担保人只

而存在下去。税

“取之于民，用系，是社会成员一种形式。（2）有在纳税人有

收的财政职能

之于民”？

具有适用范围

1.4．答：税收益一致基础上的“用之于民”等特殊情况时

的广泛性，取得

在不同的社会结成的平等、互反映了税收所被要求设置；

财政收入的及

制度和不同的助合作的关系。代表的这部分（2）纳税人承

时性，征收数额

国家中，反映了社会主义税收社会产品或国担的纳税义务

上的稳定性等

不同的经济关的性质，就是民收入，归全社是税法中直接

特征。（2）税收

系和阶级属性。“取之于民，用会共同占有，为规定的、无法选

的经济职能是

我们把税收的之于民”。（1）全体劳动人民择，而其他人只

指税收调节经

这种阶级属性社会主义税收的利益服务。 有在承诺作为

济的职能：①税收对总需求与总供给平衡的

不同于税收的税收是在国民人与纳税担保履行纳税义务

调节。②税收对

本质，它因生产收入分配中，劳人的主要区别。 时才代为承担

资源配置的调

关系的性质不动者局部利益1.6．答：（1）法律上的纳税

节。③税收对社

同，即社会制度和整体利益、眼纳税人在税法义务；（3）从法

会财富分配的

和国家不同而前利益和长远中普遍存在。没律责任上讲，纳

调节。

不同。社会主义利益的正确结有纳税人，税收税人缴纳的税

称为税收的性的“取之于民”

纳税担保人，并

之间在根本利社会主义税收逃避纳税嫌疑

质。税收的性质反映社会主义1.6．简述纳税且纳税人不能

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金最终只能由依法申报纳税；关有权按照一品、货物或其他一定数额的罚自己承担，而纳要求纳税人提定的方法估算财产等措施，包款。（8）税收检税担保人缴纳供与纳税有关其税基、或直接括扣押、查封财查权。我国税法税金后，可以依的资料；依法或估算其税额。产和暂停支付赋予税务机关法向被担保的授权审批减免（4）委托代征银行存款等具检查纳税人经纳税人追偿损税、延期纳税。权。指税务机关体措施。（6）强营情况、财务情失。

1.7．简述我国

解释，有关税务收管辖权的机不履行纳税义征权。对于纳税

税务机关的权

行政机关按照关或单位代征务的单位和个人因各种原因

利和义务的主

税收法律、法规某些税款，以简人，依法采取强而未缴或少缴

要内容。

的授权，可以在化税收征收管制性措施收缴的税款，在法定

1.7．答：（1）

一定范围内对理，降低税收成税款。（7）行政期限内，税务机

征税权。这是税

税法作出符合本。（5）税收保处罚权。税务机关有权将其追

务机关最基本

税法立法精神全权。指税务机关对情节轻微回。我国税务机

的权利，具体包

的相应解释。关有权为确保的、一般的违反关的义务包括：

括：要求纳税人

（3）估税权。取得税收收入、税法的行为，如（1）依法办理

依法办理税务

指在某些特定依法在规定的偷税。抗税、骗登记、开具完税

登记、设置账

情况下，纳税人纳税期之前采税情节轻微，没凭证的义务。

簿、合法使用记

的税基难以准取限制纳税人有构成犯罪的，（2）为纳税人

账凭证、发票、

确核定，税务机处理或转移商有权依法处以保守秘密的义（2）税法解释根据税法的授制执行权。指税况等多种检查权。税法的行政权，委托没有税务机关有权对权。（9）税款追

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务。（3）多征税准，可以延期纳使用有关凭证。构成内容。 以个人身份来

款立即返还的税，但最长不得（3）一按规定2.1．答：纳税承担法律所规义务。（4）在税超过3个月。定期向税务机人是税法上规定的纳税义务。收保全中的义（2）申请减免关报送纳税申定的直接负有法人是具有民务。（5）解决税税权。（3）多缴报表、财务会计纳税义务的单事权利能力和务争议过程中税款申请退还报表和其他有位和个人。纳税民事行为能力，应履行的义务。 权c（4）委托关资料。间按期人的规定解决依法独立享有

1.8．简述我国

（5）要求税务及时、足额地缴者谁应该纳税担民事义务的

现行税法等法

机关承担赔偿纳税款。（5）主的问题。我国纳组织。扣缴义务

律法规规定的

责任权。（6）申动接受和配合税人主要包括人是税法规定

纳税主体的权

请复议和提起税务机关的纳自然人，法人和的，在其经营活

利义务的主要

诉讼权。纳税主税检查。（6）违扣缴义务人。国动中负有代扣

内容。

体的义务一直反税法规定的家税法规定的税款并向国库

1.8．答：权利

是税法规范的纳税人，应按规纳税人，可以是缴纳义务的单

（1）延期纳税

重点和核心。义定缴纳滞纳金、自然人，也可以位和个人。税务

权。纳税人因为

务：（1）依法办罚款，并接受其是法人。自然人机关按规定给

特殊困难，不能

理纳税登记、变他法定处罚。 是在法律上形扣缴义务人代

按期缴纳税款

更登记或重新

的，经县以上税

登记。（2）依法

务局（分局）批

设置账簿、合法

纳税人的主要

的普通人，他们必须按税法规

2.1．简述我国

与义务的主体时，扣缴义务人成为一个权力扣手续费。同

税务代理权。进行纳税申报，了对谁征税，或民事权利和承

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定代扣税款，并征税对象的，就中法人的成立认。②有必要的清偿债务和承按规定期限缴是这种税的征条件。

财产和经费。担风险的后盾。

库，否则依税法收范围，就要征2.3．答：在税“财产’一般是③有自己的名规定要受法律税；而没有列入法中，法人是具针对企业法人称、组织机构和制裁。

2.2．为什么说

收范围，不征这能力，依法独立关、事业单位和任。

征税对象是税

种税。其次，征享有民事权利社会团体法人

法最基本的要

税对象决定了和承担民事义而言。这一条是

素？

各个不同税种务的组织。法人法人参力。经济

2.2．答：所谓

在性质上的差相对于自然人活动的物质基

征税对象是指

别，并且决定着而言，是社会组础。此外，法人

对什么东西征

各个不同税种织在法律上的开展业务活动，

税，即征税的目

的名称。如消费人格化。法人的总会形成债务

的物。征税对象

税、增值税和所成立必须具备关系，总要承担

作为税法的最

得税，它们的征下列条件：①依一定的风险。为

基本的要素，首

税对象不同，税法成立。法人必了保证社会经

先是困为它体

种的性质不同；须在政府管理济秩序和交易

现着征税的最

税名也不同。 部JI注册备的安全，法人必

基本界限，凡是

数量多少而变

案，取得政府和须有一定的财

化，即对同一征

法律的正式承产或经费作为

不因征税对象系。这种税率，量为等比例关与征税对象数它是应征税额行税率的一种，税率是我国现2.4．答：比例别。

税率的主要类

2.4．简述比例

征税对象的，就有民事权利能而言．“经费”场所。④能够独不是该税的征力和民事行为一般是针对机立承担民事责

列入某一税的2.3．简述税法

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税对象，不论数如营业税采用对象数额的增以划分为全额2.6．简述定额额大小，只规定的税率2③地大而提高的税累进税率和超税率的主要形一个比率征收。区差别比例税率，即按征税对额累进税率两式。

比例税率可以率，按照不同地象数额的大种形式。（1）全2.6．答：定额分为：（1）单一区规定不同税小、，规定不同额累进税率是税率又称固定的比例税率：即率，如农业税采等级的税率，征累进税率的一税额，是按单位一个税种只规用的税率。（3）税对象数额越种，即征税对象征税对象，直接定一个税率。幅度比例税率：大，税率越高。的全部数额都规定固定税额（2）差别比例国家只规定最累进税率税额按其相应等级的一种税率形税率：即一个税低税率和最高与征税对象数的累进税率计式。定额税率主种规定不同比税率，各地可以量的比，表现为算征收。（2）超要有以下几种率的比例税率。因地制宜在此税额增长幅度额累进税率是形式：①地区差按使用范围可幅度内自由确大于征税对象把征税对象划别定额税率；②分为：①产品差定一个比例税数量的增长幅分为若干等级，幅度定额税率；别比例税率，对率。 不同产品使用不同的税率，如

税率的主要形

消费税；②行业

式。

差别比例税率，

2.5．答：累进

对不同行业使

税率是随征税

用不同的税率，

率。累进税率可都采用累进税税额。

2.7答：累进税

种所得税一般额之和为应纳

式的区别。

的作用，所以各算税额，各级税

税率的两种形

2.5．简述累进

收入有着特殊应税率，分别计

度。累进税率对对每个等级部③分级定额税于调节纳税人分分别规定相率。

2.7．简述累进

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率有两种基本加，全累较快，种，这种税种的格不稳定，就要率，这是因为：形式，即全额累超累比较缓和。征税对象应该频繁调整税额，一方面定额税进税率和超额（4）在计算上，是价格固定，质以保持原税负，率计算简单；另累进税率。主要全累计算简单，量和规格标准给征税工作带一方面定额税区别如下：（1）超累计算复杂。 较统一的产品。来极大困难。在率有利于企业在名义税率相同的情况下，实

价格稳定、质量

际税率不同，全

规格标准统一

累负担重，超累

的产品，应尽量

负担轻。（2）全

采用定额税

累的最大缺点

率？

是在累进级距

2.8．答：定额

的临界点附近，

税率又称固定

全累负担不合

税额，是按单位

理。（3）在各个

征税对象，直接

级距上，全累税

规定固定税额

负变化急剧，而

的一种税率形

超累变化缓和，

式。定额税率计

也就是随着征

算简便，适用于

税对象数额的

从理计征的税

增长，税款的增

果征税对象价量采用定额税负重。 负相应升高。如一的产品，应尽的产品相应税税额不变，则税量规格标准统负轻，劣质劣价轻；价格降低，于价格稳定、质的产品相应税变，税负相应减用定额税率。对固定、优质优价格提高，税额不否则就无法采的情况下，税额升降而变化。价标准比较统一，优价、劣质劣价负就会随价格的质量和规格品质量。在优质的价格变化，税要求征税对象进企业提高产如果征税对象固定税额，因此率还有利于促定固定的税额，征税对象规定的缺点，定额税税对象直接规税率是按单位价征税这方面税率对单位征另外，由于定额不增，避免了从定，是因为定额格固定的产品。价提高而税额

2.8．为什么对

税对象价格稳税率适用于价改进包装后，售之所以要求征这一点上，定额改进包装，企业

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2.9．简述如何

以选定一个或制。”纳税环节向国家缴纳税题：①根据国民几个环节缴纳的确定，根据纯款的法定期限。经济各部门生

确定纳税环

税款。一个税种收入在各个流各种税都明确产经营的不同

节？

只在一个流转转环节的分布规定了税款的特点和不同的

2.9．答：所谓

环节征税的，叫状况而定；要符缴纳期限。纳税征税对象决定。

纳税环节，就是

“一次课征制”；合不同经济部期限是税收固②根据纳税人

对处于运动之

一个税种在商门和不同产品定性特征的重缴纳税款数额

中的征税对象，

品流转环节中的经营特点，有要体现。确定纳的多少来决定。

选定应该缴纳

选择两个环节利于经济发展；税期限，包括两缴纳税款多的

税款的环节。一

征税的，叫“两要有利于保证方面的含义；一纳税人，纳税期

般指的是在商

次课征制”，我国家的财政收是确定结算应限核定短些；反

品流转过程中

国的工商统一入；要便于征纳税款的期限。之，纳税期限核

应该缴纳税款

税和工商税，都收、管理和监这个结算期限，定长些。③根据

的环节。商品从

实行两次课征督。

生产到消费要

制，即应税产品

经过许多流转

在生产和零售

环节，从总的方

两个环节征税；

面来说，它包括

一个税种，在商

产制、批发和零

品流转各个环

售。在上述商品

节多次征税，叫

流转环节中，可

做‘各次课征

期限是纳税人

虑以下几个问防止偷漏税，在

2.10．答：纳税

限时应注意考国家财政收入，

面的问题？

在确定纳税期征收。④为保证

该注意哪些方

纳税款的期限。期限。实行按次

纳税期限时，应

定；二是确定缴的次数为纳税

2.10．简述确定

多少，逐户核生产经营活动由税务机关根纳税行为发生据应纳税款的的情况，以从事

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纳税行为发生转嫁的方式，主复前转。（2）后低生产成本，使税类；⑤对行为前预先缴纳税要有如下几种：转。是指税负无由于承担税负的征税类。（2）款。

2.11．什么是税

场买卖，由卖方而改为向后转得到抵补。由于价税和从量税。

负转嫁？简述

向买方转嫁，也嫁给上一环节这种形式是纳从价税是以征

税负转嫁的主

就是指纳税人的生产者或经税人自己把税税对象的价格

要方式。

将其应纳税款营者。一般来负‘消化”掉了，为依据，按一定

2.11．答：税负

通过提高商品说，后转既可以故被称为消转。 比例计征的税

转嫁是指纳税

价格的方式于一次完成，也可

人将其缴纳的

商品交易之时，以多次究成，

税款，通过各种

顺利向前转嫁“通过多次才能

途径全部或部

给消费者，前转完成的后转称

分地转嫁给他

是税负转嫁中为复后转。（3）

人负担的经济

最为普遍的一消转。是指纳税

过程和经济现

种形式。一般来人在无法将税

象。税负转嫁是

说，前转既可以负前转、后转的

一种经济现象，

一次完成，也可情况下，依靠自

这种经济现象

以多次完成，通己的努力，提高

可能发生，也可

过多次才能完劳动生产率，扩

能不发生。税负

成的前转称为大生产规模、降

④对财产的征

入的归属权分

资源的征税类；

（3）按税收收

的征税类；③对

土地使用税等。

类；②对所得额

资源税、车船、

流转额的征税

计征的税种，如

大类，即：①对

规定固定税额

类，可以分为五

件数）为依据，

按征税对象分

量（重量、面积、

2.12．答：（1）

征税对象的数

的主要类别。

等。从量税是以

2.12．简述税收

＿业税、关税种，如增值税、

（1）前转。是法通过市场买而造成的损失按计税依据分指税负通过市卖前转给买方，在新增利润中类，可以分为从

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类，可以分为中间接税是纳税缴纳的税种；按计征的税种；配税对任何人都央税、地方税、人能将税负转照税收的用途赋税是国家采没有偏袒，而且中央和地方共嫁给他人负担可以分为一般取分摊税款办税负不能过重；享税。在我国，的税种，主要是税和目的税，一法征收的税种，简便标准就是收入划归中央对商品征收的般税，又称普通即国家对某种征税时手续不政府的税种是各种税，如销售税，是用于国家税只规定应征能太复杂，也不中央税，收入划税、消费税、增一般经费，没有税款总额，然后能模糊不清或归地方政府的值税等。这是西专门用途的税，按照纳税人或模棱两可，应当税种是地方税，方国家普遍实这种税的收入征税对象进行明了清楚，而且收入由中央和行的税收分类由国家统一支分摊，所以又叫还应给人民以地方共享的税方法。（5）此上配使用；目的摊派税。 种则属于中央述分类方法中，税，又称特别地方共享税。还存在其他一税，是具有专门

廉·配第税收原

（4）按照税负些分类方法。如用途的税。按照

则理论的主要

是否转嫁，可以按照税收缴纳税款的确定方

内容。

分为直接税和形式可以分为法，可以分为定

3.1．答：三条

间接税。直接税实物税和货币率税和配赋税。

税收标准：公

是由纳税人直税，实物税是以定率税是国家

平、简便和节

接负担，不易转实物形式缴纳事先在税法中

约。他认为，公

嫁税种，如所得的税种，货币税按照征税对象

平标准就是课

税、财产税等；是以货币形式规定固定税率

法。

反对包税的做约。另外，他还应注意尽量节费用不能过多，标准就是征收人以方便；节省定上应给纳税

3.1．简述威

纳税日期的确便利，即在纳税形式的选择和

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3.2．简述尤斯

能发生不正常了四项原则，原则：①税源选设计应讲求效的情形。（5）税即：（1）税收不择原则；②税种率，必须在税务

迪税收原则理

收应对征收费可侵及资本。选择原则。

论的主要内容。

用较少的物品（2）不可以总（3）社会公平用、经济运转的

3.2．答：（1）

课征。（6）税收产品为课税依原则或称社会效应三个方面

税收应该采用

的征收，必须使据。（3）税收不正义原则：①普尽可能讲求效

使国民自动自

纳税客易而便可侵及纳税人

发纳税的方法。

利。 的最低生活费

（2）税收不要

用。（4）税收不

侵害人民的合3.3．简述西斯

可驱使财富流

理自由，也不要蒙第税收原则

向国外。

对产业加以压理论的主要内

迫。也就是税收容。

3.4．简述阿道

节约原则。

应该无害于国3.3．答：西斯夫，瓦格纳税收

要尽量降低征收费用。（2）公平原则、税收的

民的幸福。（3）密的公平原则、要内容。

西方税收原则

公平原则是西

税收应该平等确实原则、便利3.4．答：（1）理论的主要内

方设计税收制

课征。（4）课税原则以及节约财政政策原则：容。

度的最基本的

应有明确的依原则的基础上，①充分原则；②3.5．答：（1）

准则，包括横向

据，并且要实行从经济发展的弹性原则。

效率原则。它是

公平和纵向公

确实的征收，不观点出发，补充（2）国民经济指税收制度的

平。（3）稳定原

遍原则；②平等率，以促进经济原则。

的稳定与发展。行政、资源利

（4）税务行政这包括两层含原则：①确实原义，一是要尽量则；②便利原缩小纳税人的则；③征税费用超额负担，二是

家的繁荣和人蒙第在亚当·斯原则理论的主3.5．简述现代

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则。税收稳定原场经济条件下，和人民利益、责担，使税收有效行上的严肃性则是指在经济如何实现税收任心强、政治素地起到调节作和一致性。（3）发展的波动过的法治原则？质过硬、业务 用。我国公民必要实现机会均程中，运用税收简述实现依法素质高、善于思须履行法律规等，就必须贯彻的经济杠杆作治税的重要措考、严格执法、定的纳税义务；国民待遇原则，用，引导经济趋施。

不徇私情的执同时，国家对公实现真正的公

于稳定。公平原（1）要做到有法队伍，时时逐民征税，也必须平竞争。 则是对社会正法可依，这是法步提高全体公具有法律上的义原则的发展，治原则的前提；民的纳税观念， 依据。但由于纳

1950年建立的

效率原则和稳（1 分）

增强遵章纳税税主体因从事

社会主义新税

定原则是对国（2）严格进行的自觉性。（2 经济活动的产

制的组成及特

民经济原则的征收管理；（1 分） 发展。这些原则分）

对西方税收制（3）要必须使

实现我国社会

度的发展以及用现代化手段，

主义税收的公

经济的稳定发兴建税务信息

平原则。

展起到了一定高速公路；（1

3.7．答：（1）

的促进作用。 分）

3.6．简述在我

法制教育，造就

国社会主义市

一支忠于国家

遍征税，量能负

权，保证税法执

要实现公平税

（4）加强税收

负，就要做到普

一税政、集中税

税、存款利息所

平，就要做到统

薪给报酬所得

要做到税负公

税、盐税、关税、

负担原则。（2）

物税、工商业

必须贯彻量能

和地方税，即货

不相同，因而还

收14种中央税

3.7．简述如何

同，纳税能力也

业税外，全国征

业、规模不同，

点。

其收入不尽相

4.1．答：除农

4.1．简述我国

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得税、印花税、转过程中，规定统一税是1958农业产品，它大统一税对工农遗产税、交易征收几种税，几年将原来的商体上是根据产业产品，从生产税、屠宰税、房次税。这种“多品流通税、货物品性质、用途和到流通实行两产税、地产税、税种、多次征”税、营业税。印部门分工相接次课征制。工商特种消费行为的复税制体系，花税合并而成，近、积累水平相统一税的计税税、使用牌照适应了当时我是对工商业和接近等原则来价格也进一步税、契税。以上国多种经济成个人按其经营划分的。另一部简化，凡属应税各税在全国统分并存的经济业务的流转额分是商业零售、产品，都按实际一施行以后，就情况。 统一了全国税政，标志着新中

1958年工商业

国社会主义税

税制改革的主

收制度的建立。

要内容。

当时建立的我

4.2．答：1958

国工商税收制

年我国对工商

度的一个重要

业税制进行了

特点是“多税

一次较大的改

种、多次征”。

革。改革的主要

这种税制，对同

内容是试行工

一个商品从产

商统一税。工商

到销的整个流

分，一部分是工几个税率。工商目分为两大部低悬殊，则分定

主义改造完成

商统一税的税多，积累水平高

产资料的社会

单位和个人。工的产品种类较

4.3．答：在生

服务性业务的个别税目包括

革。

售、交通运输和上是一个税率，

“税利合一”改

贸进、商业零一个税目基本

我国1959年的

农业品采购、外采用比例税率，

事工业品生产、的原则设计的。价计税的规定。

4.3．简要评述

的纳税人是从保持原有税负格或商业批发

4.2．简述我国

税。工商统一税是根据基本上按国家调拨价和提供劳务的交通运输和服销售收入征税，收入额征收的务性业务。税率改变过去分别

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之后，我国受前点，即实行“以明显。这样造成布，废除了原来农民在收入分苏联‘唯税论”利代税”，取消企业盲目乐观，在革命根据地配上的关系，加的影响，认为在税收。但是，“税管理放松，浪费实行的累进税强工农联盟，在社会主义社会，利合一”的试点增多。其次是上制，在全国范围一个较长时期由于国营企业工作，只实行了缴利润不像税内统一实行分内都起到了非的生产资料归半年，便以失败收那样具有“三地区的差别比常重要的作用。 国家所有，对国而告终。“税利性”特征，滞欠例税制，并继续营企业征的税，合一”的主要问现象十分普遍，采取“稳定负

我国1973年工

只是带有税的题，首先是掩盖严重影响了国担，增产不增

商税制改革的

外壳，实质上是了经营核算上家财政收入。 税”的政策。自上缴利润的性的矛盾，不利于质。因此，对国促进企业加强

我国1958年公

营企业征税没经营管理。取消

布的忡华人民

有必要。于是从税收，全部转化

共和国农业税

1959年上半年为利润，就必然

条例》的主要内

开始，我国在成出现原来利大

容。

都、南京、武汉、的更大，利小的

4.4．答：1958

石家庄、锦州、变大，亏损的变

年6月，《中华

开封。宝鸡等七盈利了，特别是

人民共和国农

个城市进行“税生产高税率产

业税条例》公

利合一”的试品的企业更为

理国家和广大入；对于正确处

加、城市房地产

资金，调节收

统一税及其附

掌握实物，积累

来缴纳的工商

产增收，由国家

税是把企业原

体经济，鼓励增

行工商税。工商

和发展农村集

主要内容是试

改革，对于巩固

的改革。改革的

税的这次重大

行了一次较大

4.4．简要评述

成立以来，农业

年对工商税进过程。

1949年新中国

4.5．答： 1973

4.5．简要评述

第17页

税、车船使用牌工商税的税目制简化，不适当作用，也不适应步走的基本内照税、屠宰税、和税率作了很地合并税种，大客观经济情况。容。

盐税合并而成大简化，与工商大削弱了税收不但使税负失4.6．答：第一的。合并以后，统一税相比，税调节经济作用平，而且不利于步实行利税并国营企业只需目由过去的的发挥。1973经济核算，因而存，即在企业实缴纳一种工商108个减为40年“五税合一”在以后实际执现利润中，先征税，集体企业只个，税率由过去的工商税对整行中，又逐渐恢收一定比例的要缴纳工商税141个减为82个商品流转额复了按生产销所得税和地方和工商所得税个。在82个税只征一种税，使售不同的产品，税，对税后利润两种税。工商税率中，很多是相工商税的内容适用不同税率采取多种形式的征税范围包同的，实际上不十分庞杂，变成的办法。“五税在国家和企业括工业、商业领同的税率只有了性质不清的合一”试行工商之间合理分配；域的商品流转16个。当时的多种税的混合税以后，几种地第二步，在价格额和非商品营工商税税率是体。由于工商税方税基本被挤体系基本趋于业额。其纳税环按行业设计的。税率和税目是掉了，也影响了合理的基础上，节选择在工业1973年的税制按经营行业设地方对这些税再根据留利多销售和商业零改革，是在十年计，以实现一个源的关心。 售环节，批发环动乱中进行的，企业适用一个节不纳税。在纳受到了“左”倾税率的要求，大

1979年开始实

税环节上采取错误思想的影大削弱了流转

施的利改税两

两次课征制。对响，片面追求税税的经济调节

主要内容是对革这次改革的

4.6．简述我国

税的第一步改少征收累进所得税。（1）利改

第18页

国营企业普遍括：①对盈利的济核算，有效地增值税、营业土地使用税；征收所得税，但国营企业征收管理和利用国税、关税、牲畜（4）财产税制对国营大中型所得税。②把原家资源。④恢复交易税、集市交（3个）：房产企业征收所得来的工商税按和开征房产税、易税、工商统一税、契税、城市税后的利润，采性质划分为产土地使用税、车税；（2）所得税房地产税；（5）取多种形式上品税、增值税、船使用税和城制（9个）：国行为税制（10交国家，实行税营业税和盐税市维护建设税营企业所得税、个）：奖金税、利并存。（2）利等四种税。同等四种地方税。国营企业调节国营企业工资改税的第二步时，把产品税的以利于合理地税。集体企业所调节税、烧油特基本内容是：将税目划细，适当节约使用土地、得税、私营企业别税、印花税、国营企业应当调整税率，以发房产，适当地解所得税、城乡个筵席税、屠宰上交国家的财挥税收调节生决城市维护建体工商业户所税、车船使用政收入按8个产和流通的杠设的资金来源。 得税、外商投资税、车船使用牌税种向国家交杆作用。③对某税，也就是由些采掘企业开

1979年以来全

“税利并存”逐征资源税，以调

面税制改革的

渐过渡到完全节由于自然资

税种设置情况。

的“以税代利”，源和开发条件

4.7．答：（1）

税后利润归企的差异而形成

流转税制（7

业自己安排使的级差收入，促

个）：产品税、

用。具体内容包进企业加强经

地占用税、城镇源税、盐税、耕

来利改税的得

制（4个）：资

我国1979年以

税；（3）资源税入调节税、农业节税。

4.8．简要评价

所得税、个人收产投资方向调

4.7．简述我国

业所得税、个人建设税、固定资企业的外国企照税、城市维护

第19页

与失。 客观原因看，主我国现行流转建筑安装、文化类型。一种类型

4.8．答：1979要是税制改革税制主要设置体育、娱乐业、是一般营业税，年我国实行的超前，而与之相四个税种，即增服务业、无形资另一种类型是利改税，总的来应的同步配套值税、消费税、产和不动产的一般产品税.说方向正确，成的各种改革没营业税和关税。转让等产业征（2）纳税环节绩显著。利改税跟上；利改税仓我国新税制改收营业税；在进的选择。（3）计的核心是对国促上马，步子迈革，参照国际通口环节征收关税依据的选择。 有企业开征所得太快。从主观行的做法，建立税。 得税，它突破了原因分析，我们了一个以规范长期以来对国对利改税的理化增值税为核

税要素设计应点。

有企业不能征论准备不足，主心的与消费税、

该注意的主要5.3．答：所谓

收所得税的理要是利改税的营业税、关税互

问题。

论禁区，是国家概念就不准确。 相协调配套的与国有企业分配关系的重大

现行流转税制

突破。利改税有

的基本布局。

利于国有企业

5.1．答：流转

成为相对独立

税制是以流转

的经济实体。利

额为征税对象

改税的失误有

的税种的总称。

主客观原因。从

输、金融保险、费税；对交通运

小可分为两种格之内，税大则

消费品征收消

征收范围的大转税包括在价

选择地对某些

择。流转税按照的优点在于：流

征收增值税；有

征税范围的选成部分。价内税

流通领域普遍

几个问题：（1）成为价格的组

5.1．简述我国

工业生产、商品

应该注意以下税金在内，税金5.2．答：流转价格，就是计税

流转税制，即在

税要素的设计，价格中包含了

价内税即含税

5.3．简述价内

5.2．简述流转税的主要优缺

第20页

利小，税小则利大。价内税的缺

5.4．简述价外

发挥调节作用，价外税也有利

5.5．简述增值

额十生产资料的重复征税。因

税的优点。

点在于：在实行

5.4．答：实行

自由价格的条

自由价格的国

件下，由于价格

家一般都选择

要灵活，而税收

不含税的价格

则在一定时期

作为计税依据，

内应保持稳定，

即采用价外税

把相对固定的

的模式。价外税

流转税含在价

就是把应征的

内，会使价格和

流转税附加在

税收产生相互

商品价格之外。

牵制的作用；有

价外税不像价

时需要变动价

内税那样可以

格时，会受到含

用税来直接“挤

在价内的税收

利”或者“让

的制约，而在需

利”，从而调节

要调整税收时，

生产，但可以用

又会受到价格

税影响消费，间

的制约，双方都

接地配合价格

难以灵活调节。

虑。

收另在价外考和应得利润，税只管计算成本大为简化，企业核算成本工作的扭曲，使企业品销售利润率内税造成的产还可以克服价就行了。价外税扣除已征税额定的扣除项目纳税额，按照规票上注明的已要依据购货发手续，计税时只值税，简化计征于全面推行增

税是如何产生

此，只要每个生

的。

产经营环节都

5.5．答：增值

把购进额中前

税是以法定增

阶段的已纳税

值额为征税对

款予以扣除，即

象征收的一种

按照本企业年

税。增值税的产

增值额来征税，

生有其历史发

重复征税的问

展的必然性，它

题就解决了。由

是适应经济的

于每个生产经

发展而产生的。

营环节都有增

增值税的前身

值额，因此每个

是营业税。营业

生产经营环节

税是对商品流

都应该征税，道

转额征收的税

道征税是合理

种，具有道道按

的。法国1954

全值征税的特

年改革了生产

点。重复征税实

税，采用增值税

际上是对销售

的名字，在国际

第21页

上最早实行了增值税在进口同点体现在；①抵扣权。③一般税人原有的税增值税。

5.6．简述增值

益，保护国内产销售额。②进口小规模纳税人进行的，理所当

税的优点。

品的生产。

5.6．答：（1）

（3）增值税有计算相一致，都方法按征收率税负，便成为设

增值税具有适

利于国家普遍、是按规定的组计算税额。

应性强的优点，

及时、稳定地取成计税价格和

有利于生产经

得财政收入。 规定税率计税。

营结构合理化

增值税税率设

二者的不同点

计时所遵循的

是：①小规模纳

于专业化协作规模纳税人与

税人销售货物

生产的发展；②一般纳税人在

或提供应税劳

增值税适应各计税方法上的

务不得使用增

种生产组织结异同点。

值税专用发票，

构的建立。

5.7．答：小规

而一般纳税人

（2）增值税有模纳税人与一

无此限制；②小

利于扩大国际般纳税人在计

规模纳税人不

贸易往来。

税方法上既有

能享受税款抵

①增值税有利相同点，也有不

扣权，一般纳税

于鼓励出口；②同点。二者的相

人则享有税款

又基本保持纳

税率差距小。④

国家财政收入，

率和零税率。③

革是在既保证

基本税率、低税

负。增值税的改

设高税率，只设

基本保持原税

任务，所以无需

了如下原则：①

承担特殊调节

在设计时遵循

通过消费税来

增值税的税率

费税与之配套，

5.8．答：我国

简化，由于有消

主要原则。

税税率应尽量简便原则，增值化。根据中性和

5.8．简述我国

税率尽量简便计增值税税率的一项原则。②

货物应纳税额实行简易征收然，基本保持原

商品方面有利计税依据相同，纳税人按规定负能力及盈利于维护国家利都是不含税的税率计算税额，水平的前提下

①增值税有利5.7．试比较小

第22页

税率适用范围的财政意义。 贸易组织的宗不同经济发展济决策的一致。 按货物品种划定。⑤适用低税

我国在计算消

率货物少。⑥零

费税时，应该如

税率的运用。

何确定销售额。

处理其贸易和基本职能是；①

民经济发展。

经济领域的关维护关税和贸

税的作用。

税的计税依据

系应当是为了易总协定的基

5.9．答：（1）应是含消费税

提高生活水准，本原则并促进

调节消费。①调而不含增值税

保证充分就业多边贸易体制

节消费结构。②的销售价格，应

和大幅度稳步的各项目标。②

限制消费规模。税消费品消费

提高实际所得为其成员国之

③诱导消费行额的内容包括：

和有效需求，扩间就多边贸易

为。（2）增加国①销售价款。②

大商品和服务协定处理有关

家财政收入。消自产自用价款。

的生产和贸易，贸易关系的谈

费税征税范围③委托加工价

同时考虑根据判提供讲坛；③

虽然较小，但是款。④进口应税由于它为了调消费品按规定

标有效地使用币基金组织、国得课税与对流

节消费，通常采的组成计税价

世界资源，寻求际复兴开发银转课税的区别。

用较高的税率，格计税。 因而具有一定

既保护和维持行开展合作，以6.1．答：对所

明显。

入的意义非常税收，其财政收关税作为一种建设积累资金。策。（3）为国家彻对外开放政权益，有利于贯（2）维护国家

旨是：各缔约国界贸易组织的

保护和促进国

贸易组织的宗式提高收入。世

5.12．答：（1）

5.10．简述目前

5.11．答：世界要和利益的方

的作用。

旨和基本职能。 水平的各自需

5.12．简述关税

5.9．简述消费5.10．答：消费

持续发展的目积极与国际货6.1．简述对所

5.11．简述世界环境，又以符合求达到全球经得额的课税不

第23页

同于对流转额使税收收入比对收益额的课率和累进税率各种纳税人的的课税，n一个较准确地反映税要受经济波的选择上，各有负担水平，失之工商企业来看，国民收入的增动和企业经营什么优缺点？ 公平。合理的税流转额是指企减变化；对流转管理水平的影6.2．答：对所率，可以形成一业商品或劳务额课税，属于直响，不能保证财得额征税，要用种激励机制，最的销售收入额，接税，税负不能政收入的稳定累进税率可以大程度地刺激所得额则是指转嫁，征纳双方性；对所得额的使税率随所得纳税人提高生企业的利润额；的关系比较明课税，稽征技术额的增减而升产效率。目前企流转额只与商确，税收的增减也比较复杂，尤降，所得多多业所得税税率，品的销售收入变动对物价也其是应纳税所征，所得少少通常有比例税有关，不受成本不会产生直接得额的确定，涉征，可以照顾到率和累进税率高低的影响，所的影响，有利于及的内容比较纳税人的负担两种形式。采用得额则不同，它更好地发挥税多，核实的困能力，体现税负比例税率，对纳直接受成本规收的调节作用；难，很容易造成公平原则，但计税人的所得额模的影响，在价累进性质的所偷漏税现象，要税比较麻烦。采不论多少，均课格一定的情况得税，能适应纳求具备比较高用比例税率，税以等率税收，纳下，成本越高，税人的负担能的税收管理水率固定，征收简税人负担水平收益越少，成本力，体现合理负平。 越低，收益越担的原则，有利高。因此，对所于促进企业间

制度在比例税

得额的课税能的合理竞争。但

并不能照顾到激纳税人提高

6.2．所得课税

同一比例征税，例税率，可以刺单，但对大小不始终保持一定等的所得额用比例。固定的比

第24页

劳动生产率，带重，弹性较大，由流动，影响了优惠从宽，手续以利于对外开有明显的效率但累进税率缺国际资金的充从简。”这一原放。我国涉外税优势。因为过高乏激励机制。比分运用。同时，则体现了两方制度的建立，必的边际税率，打例税与累进税也对国际间的面的内容：（1）须有利于对外击纳税人的劳比较，其作用各技术交流不利，维护国家主权。开放，争取利用动积极性，特别有利弊，不能互限制了国际经国家在对外经国际上的资金是高累进税率，相取代。 抑制了追求利润进行再投资

双重征税的弊

的动力。但也有

端。

人认为，对不同

6.3．答：国际

收入的人用同一比例税率征

国纳税人承担投资企业和外

税，实际上也只

了双重的税负，国企业所得税

有累退性质，赋

造成国际间收的立法原则。

税也有失公平。

入的税负重于6.4。答：我国

采用累进税率，

国内收入，压抑涉外税收制度

依据所得多少

了跨国投资的建立的原则是：

而课以不同税

积极性，不利于“维护国家权

率的税收，所得

国际投资的自益，税负从轻，

越多，负担越

宽、手续从简，

从轻，优惠从到我国来投资。

前提。（2）税负利润，才有可能外税法的基本要是为了取得益，这是制定涉在我国投资，主主权和经济利为外国投资者须维护我国的重要的问题。因的建立，首先必策是一个尤为

际经济的发展。 家经济利益的技术，必须创造

重要工具。我国良好的投资环涉外税收制度境，其中税收政

之，直接影响国式，也是维护国资和外国先进

6.3．简述国际

经济开发。总主权的重要方经济。而引进外济往来，不利于济往来中行使和先进技术，来对落后地区的课税权，是行使帮助我们发展

双重征税，使跨6.4．简述外商

第25页

6.5，简述外商总缴纳所得税。册的企业，不属总机构设在我内，因此，仅就投资企业和外这是按照属人于本国企业。另国境内的，才成其来源于中国国企业所得税（居住国）税收一种是户籍标为我国居民法境内所得纳税。 居民公司与非管辖权所做的准，即以企业的人。这样规定限居民公司判断规定。按照国际总机构是否设定的面比较窄，

联企业之间的

标准以及各自通行的原则，对在本国境内为以利于对外开

购销业务，不按

履行的纳税义本国法人的划标志。凡总机构放，吸引外资。

独立企业之间

务。

分一般有两种设在本国境内，但是，对中外合

的业务往来作

6.5．答：税法标准：一种是法不论其投资人作经营企业中，

价的，税务机关

规定：外商投资律标准，即以是是本国或外国有的由合作各

可以依法按照

企业的总机构否在本国各级人，均视作本国方自负盈亏，自

哪些顺序来确

设在中国国内，政府注册为依企业。总机构不担风险，不组成

定方法进行调

就其来源于中据。凡在本国各设在本国的，则一个法人实体，

整？

国境内、境外的级政府注册的不属于本国企合作各方仍然

6.6．答：（1）

所得征税。外商企业，不论其总业。我国实行的分属各自出资

商品交易价格

投资企业在中机构是否设在是注册地与总者的法人实体，

的调整企业与

国境内或者境本国，也不论投机构所在地双合作企业本身

关联企业之间

外分支机构的资者是本国人重标准，也就是既不是一个独

的购销业务，不

生产、经营所得还是外国人，均限于按照我国立的法人实体，

按独立企业之

和其它所得，都视作本国企业。法律登记组成也不构成总机

间的业务往来

应由总机构汇没有在本国注企业法人，并把构设在中国境

6.6．企业与关

第26页

作价的，当地税即在不能使用提供劳务，不按联企业所能同请，税务机关批务机关可以依上述任何一种独立企业之间意数额进行调准，退还其再投照下列顺序和方法的情况下，业务往来收取整。 确定的方法进可以采用其它和支付劳务费行调整。可比的合理的方法进用的，当地税务

投资企业和外

非受控价格法。行调整。（2）融机关可以参照

国企业所得税

即按独立企业资利息的调整类似劳务活动

鼓励再投资的

之间进行相同企业与关联企的正常收费标或者类似业务业之间融通资活动的价格进金所支付的或行调整；转售价收取的利息和格法。即接再销其利率，不得超售给无关联关过或低于同类系的第三者价业务的正常利格所应取得的息和利率，当地利润水平进行税务机关可以调整；成本加价参照正常利息法。即按成本加和利率进行调合理的费用和整。（3）劳务费利润进行调整。用调整企业与其它合理方法。关联企业之间

优惠政策。

准进行调整。

6.7．答：外商

（4）财产收益

投资企业的外

和所得的调整

国投资者，将从

企业与关联企

企业取得的利

业之间转让财

润直接再投资

产、提供财产使

于该企业，增加

用权等业务往

注册资本或者

来，不按照企业

作为资本投资

之间业务往来

开办其它外商

作价或者收取、

投资企业，经营

支付使用费的，

期不少于5年

当地税务机关

的，经投资者申

可以参照非关

规定办理；再投资不满5年撤出的，应当缴回已退的税款。另外，外国投资者在中国境内直接投资举办、扩建产品出口企业或者先进技术企业，以及外国投资者将从海南经济特区的企业获得的利润直接投资依照国务院的有优惠规定的，

6.7．简述外商

税款，国务院另资部分已缴纳所得税的40％

第27页

海南经济特区公益性捐赠才人通过非营利许扣除。 内的基础设施允许作为扣除的社会团体、国建设项目和农项目。其要点之家机关向教育、

税的费用扣除

业开发企业，可一是必须通过卫生和遭受自

标准和税率是

以依照国务院非营利社会团然灾害地区。贫

如何确定的？

的有关规定，全体实施捐赠；二困地区的捐款。

6.9．答：（1）

部退还其再投是接受捐赠的所谓非营利的

工资、薪金所

资部分已缴纳对象必须是公社会团体包括：

得，以每月收入

的企业所得税益性的单位，受中国青少年发

额减除费用

税款。

6.8．对于个人

了扣除限额。具庆龄基金会，减

捐赠行为如何

体规定如下：纳灾委员会，中国

进行税务处

税人用于公益、红十字会，中国

理？

救济性质的捐6.8．答：公益、

赠在年度应纳

救济性捐赠。税

税所得额3％

法规定只有国

以内，准予扣

家规定的捐赠

除。这里所指公

方法、捐赠对

益、救济性质的

象、捐赠标准的

捐赠，是指纳税

残疾人基金会，

得工资、薪金所

老区促进会及

得的纳税义务

经民政部批准

人和在中国境

成立的非营利

内有住所而在

的公益组织。纳

境外取得工资、

税人直接向受

薪金所得的纳

捐人捐赠不允

在中国境内取境内无住所而得额。对在中国

灾地区及贫困展基金会，希望

800元后的余

地区；三是规定工程基金会，宋

额，为应纳税所

6.9．个人所得

税义务人，可以根据其平均收入水平、生活水平以及汇率变化情况确定附加减除费用。规定附加减除费用标准为3200元，工资、薪金所得，适用九级超额累进税率，税率为5％－45％。（2）个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。（3）对企事

第28页

业单位的承包800元；4000所得、劳务报酬自应履行的纳1年以上5年以经营、承租经营元以上的，减除所得、特许权使税义务。

下的个人，其来

所得，以每一纳20％的费用，其用费所得、利6.10．答：居民源于中国境外税年度的收入余额为应纳税息、股息。红利与非居民的划的所得，经主管总额，减除必要额c（5）财产所得、财产租赁分十分重要，它税务机关批准，费用后的余额，转让所得，以转所得，偶然所得直接关系到个可以只就由中为应纳税所得财产的收入减及其它所得，适人所得税的征国境内公司、企额。个体工商业除财产原价和用比例税率，税税范围：凡是居业以及其它经户的生产、经营合理费用后的率为对％。对稿民，都应就其来济组织或者个所得和企事业余额，为应纳税酬所得还规定自国内和国外人支付的部分单位的承包经所得额。这里的按应纳税额减的全部所得纳缴纳个人所得营、承租经营所财产转让所得，征30％。对劳税；非居民，则税；（2）在我国得适用于五级应在每次转让务报酬所得一只对其来自本居住满5年，自超额累进税率。财产取得所得次收入畸高的，国国内的所得第6年起，就其（4）劳务报酬时计算纳税。可以实行加成征税。我国的个在我国境内境所得、稿酬所（6）利息、股征收。 得、特许权使用息、红利所得、费所得、财产租偶然所得和其

所得税居民与

赁所得，每次收它所得，以每次

非居民的判断

入不超过4000收入额为应纳

标准以及其各

元的，减除费用税所得额。稿酬

住所，但是居住在中国境内无

税的政策原则。

宽的规定：（1）

6.10．简述个人

征税时，做了从所得税。

6.11．简述农业

人所得税对居外取得的全部民的境外所得所得征收个人

第29页

6.11．答：（1）外的其它负担。二，解决作物之征税制，是将各用累进税率，根关于兼顾国家（2）关于合理间的矛盾。第类所得，分别不据纳税人的负积累和农民需负担原则。兼顾三，解决同一地同的来源，课以担能力征税，体要的原则。②稳国家积累和农区不同纳税人不同的所得税。现了合理负担定负担。即全国民需要是处理之间的矛盾，那其优点是课征原则。但这种计的农业税征收国家与农民的必须使纳税人简便；易于按各算方法比较困任务一经确定，分配关系，合理的负担能力与类所得的不同难与复杂，如果便具有相对的负担则是处理其收入水平相性质区别对待，纳税人缺乏纳稳定性，在一定农民内部各纳适应。（3）关于采取不同的税税观念，很容易时间内保持不税人之间关系。鼓励增产的原率；能够控制税造成偷漏现象。 变，鼓励农民继所谓合理负担则。①体现在农源，防止税款偷续努力增产。③原则就是指农业税的计税依漏。但不利于按

得额课税的征

规定最高负担业税征收总额据上。②体现在纳税人能力课

收方法。

率。注重税收的在各类纳税人稳定负担上。③税，从而不能体

6.13．答：所得

最高负担率，是之间的税收负体现在农业税现合理负担原

额具有来源广、

党和国家的一担要平衡合理。的减免规定上。 则。综合征税贯思想，最高负具体做法是处担率是指农民理好以下三个

税制与综合征

实际负担水平方面的关系：第

税制的区别。

的上限。④严格一，解决地区之

6.12．答：分类

控制农业税以间的矛盾。第

度。其适宜于采征税的一种制

好的征税办法

源所得的总额

较高，选择一个

12‘比较分类征

的各项各种来

税工作要求比种类多的特点。

制，是对纳税人

对所得额的征

6.13．比较对所

第30页

对加强税收征由纳税人按税6.14．答：企业经营的办法，合航空、邮电企业收管理有良好法规定自行申所得税的纳税法避税，造成税等仍由其负责的促进作用。主报所得额，由税地点确定在企收流失。为了克经营管理与控要有两种方法：务机关调查审业生产经营场服这种问题，企制机构集中缴（1）源泉课征核，然后根据申所所在地。原来业所得税法规纳。 法，也叫源课报的所得税率的所得税制度定：“除国家另法。是在所得额计算税额，由纳规定企业所得有规定者外，企

税税率如何规

发生的地点课税人一次或分税地点为注册业纳税人就地

定？为什么？

征的一种方法。次纳缴。此方法地缴纳，随着经向主管税务机

6.15．答：企业

这种方法能够适用于综合征济发展，这种纳关缴纳。”这里

实行比例税率，

控制税源，防止税制，适用累进税方法弊病，由说的“就地”指

其主要原因是

偷漏和拖欠，手税率，符合按能于不便于税务企业生产经营

与累进税率相

续简便；能够保力负担的原则。机关管理，形成场所所在地。一

比，比例税率计

证税款及时均但这种方法由很多企业漏交方面便于税务

算简便、透明度

衡入库，但只适纳税人自行申所得税。特别是管理，另一方面

高。且体现了税

用于分类征税报，易造成偷漏由于特区、经济也是一种反避

负的横向公平，

制度，适用比例税现象。 税率，不能体现合理负担原则。

税的纳税地点

出申报法，又叫

如何规定？

综合课税法。是

甲地注册，乙地险、铁路运营、企业就采取了定，对金融、保

数国家的公司

6.14．企业所得

区税率低，一些但也有特殊规

目前世界大多

开发区增多以税措施。就地纳

有利于促进规

后，由于这些地税是一般原则，

模经济的发展。

6.15．企业所得

第31页

所得税率都采造了条件；二是润较少的企业的属地主义原缴。预提税采取用比例税率。企考虑与国际上施行低税优惠则，世界大多数源泉扣缴的方业所得税率定大多数国家的照顾。优惠税率国家对境外的式，这是因为这为33％，其主税率接近，有利分为两档，全年纳税人从本国类所得的取得要原因是：一是于扩大对外开应纳税在3万取得的所得，都者在本国境内，考虑与外资企放及促进企业元（含3万元）征收预提所得而是分散在许业所得税相衔参与国际竞争。以下的，暂按税。其对于我国多国家或地区，接。由于我国的从国际税制改18％的税率征维护税权，在对如果由纳税人外商投资企业革的趋势看，降收；全年所得额等原则下同其直接申报纳税，与外国企业的低所得税率正在3万元以上它国家解决双不便于进行管所得税率为成为趋势；三是10万元以下的边税收问题，都理。故世界各国30％，另有3％考虑与股份制（含10万元）具有重要意义。对预提所得税属于地方所得试点企业的税暂按27％的税（2）税率低，采取源泉控制税，内资企业所率和大部分“利率征收。 得税率定为税分流”试点的33％，使两类企企业税率相一

税的特征是什

业所得税率相致；④是考虑与

么？

一致，有利于公目前企业的实

6.16．（1）依据

平税负，促进良际税负比较接

属地主义原则。

性竞争，也为令近。企业所得税

根据国际通行

后统一税制创对规模较小、利

权。（3）源泉扣国有优先征税

行使的管辖权

所得，所得来源

在征税方面所

际惯例，对这些

权是一国政府

性质。因为按国

．答：税收管辖

6.16．预提所得

国家间分享的

收管辖权？

不扣除费用。预方式。 提所得税具有

6.17．什么是税

第32页

力，是国家主权属地原则确立立的税收管辖收理论研究的环节课征的消的一个重要组的税收管辖权，权，就是居民角度分析矿资费税，直接对创成部分。税收管就是地域管辖（公民）管辖源的概念，有广造物质财富的辖权要受到国权，或称收入来权，或称居住国义和狭义两种社会再生产资家政治权力所源地管辖权。它管辖权。它以认概念。广义的概源的人力、财能达到的范围认定地域概念，定人员概念，对念实际上包括力、物力保税，的制约。一个国对凡属于来源凡属本国居民了构成社会生就可以从根本家的政治权力于或存在于本或公民的一切产力的三大要上解决国家财所能达到的范国领土疆域范应税收入、所得素，即劳动力、政收入的来源，围，从地域概念围内的应税收和财产，不论其劳动资料、劳动就可以大大地上说，包括该国入、所得和财来源或存在于对象。也就是简化目前这种疆域内的全部产，不论其属于本国领土或疆说，在物质资料繁琐而复杂的空间；从人员上本国人或外国域以内或以外，生产过程中。或税制体系。具体来讲则达及该人，都要征税。都要征税。但对者社会总产值地说，就是对人国国内的所有但对来源或存于非本国居民的创造过程中力资源可以课公民与居民。与在于本国疆域或公民不得征的自然力和自征人力税，以有此相适应，一个以外的应税收税。 国家的税收管入、所得及财

然资料，都是资利于人尽其才，源。有的学者提减少人才的浪

辖，也可按属地产，不得在本国7.1．简述对资出了如果改变费，促进人才的和属人两种原征税范围内。按源征税范围。 当前这种对商合理流动；对财则确定c按照照属人原则确7.1．答：从税品生产和流通力资源可以开

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征资金税，以有水利、森林等现滩涂等。根据国万代的财富，任政策时，否认绝利于发挥投资代人类正在进家的需要，对使何单位和个人对地租的存在，效益，避免资金行开发利用的用某种自然资开发利用，都必已经给经济发的积压浪费，克各自然资源，即源的单位和个须有所偿还；但展造成了不利服投资饥饿症；自然存在的劳人，为取得应税这个“偿还”不影响。如在矿产对物力资源的动对象，我国现资源的使用权是等价交换，不品价格中，没有开发利用征税，在对资源课征而征收的一种是劳动产品的体现绝对地租即体现国有资的税种，就属于税。这种税是体商品买卖；这种的内容。价格长源有偿使用，又这种狭义的资现普遍征收、有“偿还”的收取，期偏低，结果造适当调节不同源税。 自然资源的级差收入。这就是

征收一般资源

广义资源税的

税的意义。

概念；但是，当

7.2．答：一般

前我国实行广

资源税就是国

义的资源税，无

家对国有资源，

论是税制设计，

如我国宪法规

还是实际执行

定的城市土地、

都非常困难。狭

矿藏、水流、森

义的资源，就是

的资源属全民取。过去我们在开采采掘企业

林、山岭、草原、

指土地、矿藏、所有，也是子孙制订矿产资源留利水平过低，

法再生的。我国收的形式来收破坏，并且使得绝大多数是无所以应该以税资源造成极大少数可再生外，部门安排使用，讲效益，给国家于自然资源除排使用，而不是采滥采，企业不竭的补偿，是由家有计划地安偿开采，引起乱外，矿产资源耗的收入是由国由于资源的无地租的征收。此志；这种“偿还”财政收人；而且

7.2．简述国家

性质，是对绝对而不是部门意渡中取得一定偿开采的原则，代表的是全民成国家不但不具有受益税的与国家的意志，能从资源的让

第34页

缺乏活力，自我使开采矿产资就一个公平的节约地利用有土地使用税的改造、自我发展源企业的生产竞争环境。开征限的资源。开征区别。 的能力差；特别经营处于有利资源税，将资源资源税，使在资7.4．答：耕地是西部廉价的或不利的地位，级差收入归国源条件不同的占用税带有行资源由东部发给开采矿产资家所有，减少客环境下生产的为税的性质，着达的加工工业源的企业的利观因素给企业企业，投入相同重强调占用耕加工销售，获得润水平带来差带来的利润差的资金与劳动，地的行为。从征超额利润，人为异。这种由于资异，为企业在大能取得大致相收范围来看，包地加大了东西源条件差异的体相同的水平同的经济效益，括全国范围内部经济发展的企业之间盈利上开展竞争创就会防止“采富建房和从事非不平衡。

7.3．简述资源

一水平上展开利于促进企业的现象，有利于征收税款来看，

税的作用。

竞争。由于资源开发，利用国有保护和合理利是发生占用耕

7.3．答：（1）

条件优异给企资源。我国矿产用资源。资源税地行为，是一次

调节资源级差

业带来的级差资源十分丰富，是加强资源管性征收，以后不

收入，有利于企

收入，不反映企但由于人口过理的一项重要再征收；从税率

业在同一水平

业主观努力的多，人均拥有量手段。

上开展竞争。各

结果，国家应进却很低。为了子

种矿产资源，其

行调节，收归国孙万代的幸福，

丰火与优劣，会

有，以给企业造我们必须合理、

占用税与城镇

率高，人均耕地

7.4．简述耕地

地少的地区税设计看，是以县为单位，人均耕

水平的悬殊，不造条件。（2）加弃贫”、“采易弃农业建设占用利于企业在同强资源管理，有难”、滥挖乱采的农用耕地；从

第35页

多的地区税率有土地的年年地使用权所支及建筑物的评费附加，也可视低。城镇土地使连续的征收；从付的地价款和估价格，是指在同税金予以扣用税带有调节税率设计看，是按国家统一规转让已使用的除。（6）对从事土地级差收入按照城市大小定交纳的有关房屋及建筑物房地产开发的的性质，着重强来规定差别税费用。（2）开发时，由政府批准纳税人，可按取调由于交通地率。这两个税种土地和新建房设立的房地产得土地使用权理位置的不同相辅相成，互为配套设施的成评估机构评定支付金额和房而形成的土地补充。 级差收入，使各种不同纳税人

地增值税中的

的收入水平大

增值额的扣除

体均衡。从征税

项目的具体规

范围看，包括城

定。

市和县镇范围

7.5．答：计算

内使用的一切

增值额的总体

属于国家的集

配套设施的费指在转让房地

扣除项目如下：

体所有的土地，用，是指与房地产时缴纳的营

（1）取得土地

而不论其是否产开发项目有业税、城市维护

使用权所支付

是农用耕地；从关的销售费用、建设税、印花

的金额，是指纳

征收税款看，是管理费用、财务税。因转让房地

税人为取得土

对使用国家所费用。（4）旧房产缴纳的教育

地和新建房及有关的税金，是

改革。 7.6．答；随着社会主义市场经济的发展，随着财税体制改革的深入进行，

费。（3）开发土与转让房地产

土地使用税的

费、前期工程机关确认。（5）用及拆迁补偿经由当地税务除。

7.6．简述城镇

本，包括土地征评估价格必须计20％的扣

7.5．简述对土

实际发生的成扣率后的价格，的金额之和，加本，是指纳税人的重置成本价地产开发成本房地产开发所乘以成新度折两项规定计算

第36页

城镇土地使用土地（包括全民该扩大城镇土最高税额的提采用幅度定额税的改革已经所有和集体所地使用税的征高则可以更好税率，按大中小提到了议事日有）才是土地使税范围，除农业地发挥其调节城市规定幅度程上来，应该在用税的征税范用地外，凡在中土地级差的作差别税额。土地1—2年内进行围，农业用地转华人民共和国用。以前没征足使用税每平方改革，改革的内为非农业用地境内使用土地是受预算体制米年税额如下：容如下：一是扩时，除一次性的的，都是土地使的影响，改革后①大城市1．5大征税范围。凡缴纳耕地占用用税的纳税人，预算体制变了，一20元；②中是在我国境内税外，位于城镇相应的税名就土地使用税作等城市1．2－使用土地的单的还得按年计应由“城镇土地为地方税完全24元；③小城位与个人都是征土地使用税；使用税”改为归地方，提高税市0．9－18元；土地使用税的而位于农村的“土地使用税”。额地方最有积④县城、建制纳税人。设想中非农业用地，比二是提高税额极性，也是可行镇、工矿区的土地使用税如乡办的乡镇标准。之所以要的。当然对新增0.6-12元；⑤农条例，征税范围企业，则不须缴提高税额，是基加的农村非农村0．3－6元。扩大了。按照现纳土地使用税，于这样的考虑：业用地，最低税省、自治区、直行城镇土地使明显存在税负随着物价水平额维持在0．3辖市人民政府，用税条例规定，不平的问题。随的提高，原来的元，不致于过多应当在上述幅只有在城市、县着经济的发展，最低额度就相地增加企业负度税额内，根据城、建制镇、工城乡界限已难应显得低了，需担。具体设想如市政建设状况、矿区范围内的以划分，因此应作一些调整；而下：土地使用税经济发展繁荣

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程度等条件，确本身利益无关。税还可以调节益的产生，除了用税，对不同地定所辖地区的就使得用地单土地的级差收土地使用者本区及同一地区适用税额幅度。 位尽可能多占益。城镇土地的身的投资开发的不同地段采

7.7．简述开征

打窄用。甚至占于土地的位置上是由于国家税额，就能有效

土地使用税的

而不用，造成了是否优越。土地在这块土地周地调节土地的

意义。

土地资源的极位置优越的企围所进行的投级差收益，并能

7.7、答：我国

大浪费。通过征业，可以因此节资和基础设施促使土地使用

人多地少，可利

收土地使用税，约运输、流通费建设形成的。土者加强经济核

用上地资源十

用经济的手段用，从而获得较地的无偿使用算，改善经营管

分紧缺。珍惜土

管理土地，就能高的收入；而土制度，使得因土理，在平等的条

地，节约用地，

够促进用地单地较差的企业，地位置优势而件下展开竞争。

是我们的一项

位在用地时精就要付出一定产生的较大经

基本国策。过

打细算，把空余的费用，从而只济收益或较多

去，我国长期对

不用或可以不能取得较低的的经济收入都

土地采取行政

用的土地让出收入。这种因土归土地使用者

划拨，无偿、无

来，从而达到合地位置好坏而所有，而国家对

限期使用的办

理节约使用上获得的高低不土地的大量投

法。用地单位占

地，提高土地利同的收入，就是资却不能收回，

地多少，使用是

用效益的目的。土地的级差收这是极不合理

否得当都与其

征收土地使用益，土地级差收的。开征土地使

强对土地的管用税收手段，加主要目的，是运耕地占用税的7.8．答：开征意义。 耕地占用税的

7.8．简述开征

地，占好地，宽好坏，主要取决外，在很大程度取高低不同的

第38页

理，以合理利用我国人均土地用地将比现在用土地中，多征1000万亩，有土地资源。土地面积不足15增加2．3亿亩，少用，多征不的省一年减少是人类赖以生亩，仅为世界平就是把所有宜用，少征多用，的土地有一个存的基本条件，均数的30％；农荒地开垦出早征多用，早征中等县的耕地是宝贵的而又人均林地面积来，也是相当紧迟用的现象大面积，有些地方有限的自然资1．8亩，只占张的。然而，现量存在。农村一的农民几乎无源。我国是世界世界平均数的有耕地已经比些干部群众不地可种。这种现大国，有出刃万12％；人均草地1957年减少了履行审批手续，象如果继续下平方公里的土面积5．1亩，2．2亿亩，平想占就占，想用去，将会给国家地。在较长的时不到世界平均均每年减少就用，甚至违反建设和人民生间里，由于盲目数的45％。特780万亩，全国宪法，买卖、租活造成严重后乐观于地大物别是人均耕地人均耕地比建赁、擅自转让土果，贻害子孙后博，却忽视了人仅为1．5亩，国时减少了近地等等，这使我代。征收耕地占多而带来的人不到世界平均一半，有1／3国人多耕地少用税，使得使用均岭少的问题，数的21％，现的省份人均耕的矛盾越来越土地的单位从对土地管理不有净耕地面积地已不足1亩。突出。据统计，自身经济利益严，乱占滥用土仅够维待今后从全国来看，城全国近几年每出发，关心国家地问题十分严几十年吃饭用。乡非农业建设年减少耕地土地资源利用重。我国人均各国家要建设，要乱占滥用土地2000万亩左效果，有利于节种占地都低于发展，几十年内现象十分普遍。右，其中非农业约并合理有效世界平均水平。4卜农业建设在国家建设征建设用地近地使用土地。这

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对于我们民族（3）开征土地财产税可以调观上起到了“奖征遗产税的各的兴旺，国家的增值税，有利于节社会成员的懒罚勤”的作国情况看，遗产富强，特别是解进一步改革和收入水平。财产用。而财产税是税对社会政治、决“一要吃饭、完善税制，增强是测量社会成对财产价值征经济发展都起二要建设”和实国家对房地产员纳税能力的税，所以在促进着积极的作用。现四个现代化开发和房地产一个尺度，即有增产方面优于遗产税的作用有重大意义。 市场的调控力财产者就有纳所得税。②流转在于：＊）有利

7.9．在我国开征土地增值税的意义和作用。

税的作用。

7.9．（1）开征

8.1．答：（1）入方面，财产税有无收益和收虽属合法所得，

土地增值税，有

财产税可以为可以弥补流转益大小，又不涉但属非劳动所

利于抑制房地

地方财政提供税和所得税的及财产的占有得，容易使后代

产的投机、炒卖

稳定的收入来不足。①所得税和分配情况，所不劳而获，不求

活动，防止国有

源。世界上许多以所得税额为以需要财产税上进。特别在我

土地收益的流

国家多把财产征税对象，有所来配合。

失。

税作为地方税，得的就要征税，

（2）开征土地

甚至视其为地无所得的不征

增值税，有利于

方财政收入的税，对于不同的

增加财政收入。

主要来源。（2）纳税人来说，客

8.2．答：从开

依赖较大，自立

税征收的作用。

家庭和父母的

8.2．简述遗产

念影响，子女对国，由于受子承父业的传统观

纳税人财产收既不涉及财产化。继承的遗产

度。

税能力，这也体税是对商品在于鼓励公民自现了平等负担交往过程中的食其力，积极劳

8.1．简述财产的原则。在调节流转额课税，它动，防止奢侈腐

第40页

能力较差，更应捐献，培养公民依据为市场价了如下规定：区、直辖市人民加速变革传统关。。科技、教格，其市场价格（1）国家机关、政府确定，定期习惯。为提高我育、慈善事业，由征收机关参人民团体、军队减免或免税。 国人口素质，促为公益事业服照土地使用权以及由国家财进社会进步，有务的社会风尚。 出售、房屋买卖政部门拨付事必要开征遗产税。（2）有利于

计税的依据有

适当平均社会

哪些。

财富，并避免新

8.3．答：契税

的社会财富分

的计税依据主

配不均。随着私

要有以下三个

有财产的增加，

土地使用权、房护、垃圾车辆以

制结构中的辅

据为所交换的各种消防、救

体税种，只是税

交换的计税依途车船免税，如

都没有成为主

用权交换、房屋税；（2）专门用

税在世界各国

8.3。简述契税

定。（3）土地使自用的车辆免

8.5．答：财产税没有成为主

的市场价格核业经费的单位

体税种的原因。

8.5．简述财产

屋的价格的差及工程船、浮桥

方面的内容：助税种的原因

社会贫富会产额。 用船等，载重量

（1）国有土地主要有以下三

生差距，对超过不超过一吨的

使用权转让、土8.4．简述车船点：（1）由于财

社会平均财富渔船也免税；

地使用权出售、使用税中减免产税在收入上

的个人财产征（3）按有关规

房屋买卖，以成税的情况。 弹性小，不能够

收遗产税，能够定缴纳船舶吨

交价格为计税8.4．答：对于随财政的需要

适当平均社会税的船免税；

依据。（2）土地车船使用税的多寡及缓急而

财富。（3）有利（4）纳税人纳

使用权赠与、房减免情况，我国筹集资金；（2）

于鼓励人们生税确有困难的，

屋赠与的计税的税收制度作由于财产税课

前向社会捐赠、可由省、自治

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征的范围难以贪污违法行为。权转让，包括出②国家机关、人分期缴纳。纳税普及到纳税人正是由于以上售、赠与和交换民团体、军队以期限由省、自治全部财产，如对原因，财产税在（不包括农村及由国家财政区、直辖市人民证券、票据、金世界各国都没集体土地承包部门拨付事业政府规定。②房银财宝等价值有成为主体税经营权的转经费的单位自产税由房产所巨大的财产，无种，只是税制结移）；（3）房屋用的房产免税。在地的税务机法查实征收，若构中的辅助税买卖；（4）房屋③宗教寺庙、名关征收。房产不任纳税人自由种。 申报，则成为公开的欺骗，若实行检查，又必然

8.6．答：契税减免规定和征

导致翻箱倒柜，

的征税范围是收管理办法分

积怨于民；（3）

转移土地、房屋别是什么？

由于财产税一

权属而订立的8.7．答：房产

般都是从价征

契约。所谓转移税的减免规定

收，估价工作极

土地、房屋权属和征收管理办

为困难，往往出

是指下列行为：法分别是：（1）

以随意估断，难

（1）国有土地减免规定：①个

于确定，以致失

使用权出让；人所有非营业

去公平，容易产

（2）土地使用用的房产免税；

生与匈私舞弊，

产税按年征收，财政部备案。 理办法是：①房政府规定，并报产税的征收管区、直辖市人民房产税。（2）房由各省、自治减征或者免征例》，实施细则政府规定，定期布《房产税条区、直辖市人民税种，国务院发可由省、自治产税是个地方确实有困难的，纳房产税。③房定，纳税人纳税的税务机关缴

8.6．简述契税

赠与；（5）房屋胜古迹的自用在一地的纳税交换。

房产免税c④为人，应按房产的适应各地区不坐落地点，分别同情况，条例规向房产所在地

的征收范围。 8.7．房产税的

第42页

8.8．房产税的

符合国务院规的，或者产权未职工按规定第这一规定。经批定的建制镇个确定及租典纠一次购买公有准减征、免征契

征税范围是什

示准，但尚未设纷未解决的，由住房的免税；税的纳税人改

么？其纳税人

立镇建制的大房产代管人或（3）因不可抗变有关土地、房

有哪些？

中型工矿企业者使用人为纳力灭失住房而屋的用途，不再

8.8．答：房产

所在地。开征房税人。

税的征税范围

产税的工矿区

是城市、县城、

需要经省、自治

建制镇和工矿

区、直辖市人民

区c其中城市

政府批准。房产

的征税范围包

税的纳税人为

括市区、郊区和

开征地区的产

市辖县县城，不

权所有人或承

包括农村。建制

典人。产权属于

镇的征税范围

全民所有的，其

为镇人民政府

经营管理单位

所在地，不包括

为纳税人；产权

所辖的行政村。

出典，承典人为

工矿区是指工

纳税人；产权所

商业比较发达，

有人、承典人不

人口比较集中，

在房产所在地

减免税的情况8.9．答：契税

免征契税的项

些？

定的其他减征、的税款。

9.1．行为税的

税的情况有哪

（4）财政部规已经减征、免征

8.9．契税减免

征或者免征；围的，应当补缴重新购买住房属于契税规定的，酌情准予减的减征免征范

目。当前现代企

有以下几种：特点是什么？

业制度改革和

（1）国家机关、9.1．答：行为

公有制住房改

事业单位、社会税的特点有：

革等需要契税

团体、军事单位（1）行为税是

的配合，但这些

承受土地、房屋对纳税人的某

临时性的。阶段

用于办公、教种特定行为进

性的、特殊性的

学、医疗、科研行征税的。这个

减免税，又不易

和军事设施的特定行为是指

—一写进条例。

免税；（2）城镇国家通过征税

因此条例作了

第43页

所要加以限制主要不是为了开征证券交易格失真，不能很场的健康发展，或监督的行为。取得财政收入，税是加强证券好的反映上市保障投资者的国家通过对这更不是为了通市场管理的需公司的经营成权益，因此证券种特定行为的过课税使这种要。证券市场是果和财务状况，交易税的开征征税，以达到特税收的收入不资金集中和分买空卖空等投是十分必要的。定的调节目的，断增长。恰恰相配的场所，它的机风盛行，严重（2）开征证券是为达到特定反，有时却是为任务是汇集游影响证券市场交易税是实现目的服务的。了限制某种行资和储蓄，将资优化资金配置税制公平的需（2）行为税自为，实行“寓禁金优先分配给作用的发挥。为要。有价证券无身的特点是具于征”的政策，效益好的行业了实现政府建论是被视作一有特殊的目的从而导致这种和部门。要达到立证券市场的般商品还是当性，它在调节某税收收入的不这一目的，就必初衷，充分发挥作法定的权益种经济行为上，断减少。这样就须有一个有效其筹资功能，加证书在它的交更能直接体现使行为税往往的、健全的证券强证券市场的易环节中均有国家的意志，从具有临时性或市场。我国证券税收管理是十课税的依据。作而在我国社会偶然性的特征。 市场才刚刚建分必要的。而证为一般商品纽主义市场经济中，成为宏观控

9.2．为什么要

发展还很不完方便、作用较明应课征商品销

开征证券交易制的重要工具。善，其功能的发显的管理工具，售税，针对特定

税？

（3）行为税的挥是不能令人它可以抑制投的商品——有

9.2．答：（1）

课征目的往往满意的，股票价机，促进资本市价证券征税，也

立，证券市场的券交易税是最带，其交易环节

第44页

就是证券交易此，证券交易税贷款、借款、赠改府。机关团资产投资项目税。作为法定的对建立一个公款和纳税人的体、部队、国营的不同特点、性权益证书，其交平合理的税收各种自有资金、企事业单位、集质和现行固定易转让时，应课制度是必要的。 自筹资金和其体企事业单位、资产投资计划征转移印花税或契约印花税。

调节税的征税

因此，在此环节

范围和纳税人

征税是实现税

分别是什么？

制公平、合理负

9.3．答：投资

担的需要。否则

方向调节税的

留下这一段“税

征税范围和纳

收真空”，不但不利于建立一个合理公平的税收制度，而且交易所得不必要地落入个人腰包，拉大了社会大众之间的收入差距，破坏了社会公平。因

资、商品房投资

的？

资。更新改造投

是如何分布

新改造项目投

括；基本建设投

调节税的税率

目；另一类是更

定资产投资，包

指全社会的固单位和个人。 是基本建设项

9.4．投资方向

新建和扩建项目投资，主要是

9.3．投资方向

定资产投资，是工商户及其他大类设计：一类他资金。所谓固私营企业、个体管理体制，按两

和其他固定资资，主要是现有

税人分别是：9.4．答：投资

产投资。（2）投企事业单位的

（1）投资方向方向调节税根

资方向调节税设备更新和技

调节税的征税据国家产业改

的纳税人，是在术改造项目。

范围包括使用策和项目经济

我国境内进行（1）基本建设

各种资金进行规模要求，实行

固定资产投资项目投资适用

的固定资产投差别税率，包括

的单位和个人，税率：①对国家

资。所谓各种资0%、5%、10%、

包括用各种资急需发展的项

金包括：国家预15%、30％五个

金进行固定资目，适用零税率

算资金、国内外档次。根据固定

产投资的各级予以优惠支持。

第45页

②对国家鼓励性住房，实行罚款。（2）更新么？ 主义商品经济

发展但受能源、5％税率的低税改造项目投资9.5．答：征收新秩序的建立。交通等制约的政策；但对公费适用税率：①对印花税的意义随着我国经济项目投资，实行修建超标准独国家急需发展在于：（1）开征体制的转变和5％的轻税政门独院、别墅式的项目投资，给印花税，有利于国民经济的繁策。③对楼堂馆住宅投资，实行子优惠扶持，适增加财政收入。荣，经济活动中所及国家严格30％的重税政用零税率，即基印花税税负很书立凭证的现限制发展的某策，示限制。⑤本建设实行零轻，但征收面象十分普遍。开些长线产品等对税目税率表税率的税目，更广，积少成多，征印花税，有利项目投资，课以中没有列明的新改造项目同取微用宏，就可于配合其他经重税，税率为项目投资，实行样适应，享受零以为社会主义济管理部门深30％，以严格限15％税率的中税率。②对除此建设积累资金，入贯彻实施各制其发展。④对等税负政策。⑥以外的更新改有利于缓解目种经济法规，加职工住宅的建对计划外基建造项目投资，一前国家财力紧强凭证的管理，设投资实行区项目和以更新律按建筑工程张的状况，并为促进经济行为别对待政策。对改造为名搞的投资额征收建立地方税体规范化。（3）开城乡个人建住基建项目，除按10％的投资方系和实行分税征印花税；有利房、买住房投规定税率征税向调节税。 资，实行零税率外，并可对纳税的照顾政策；对人处以应纳税

税的意义是什

单位修建一般额5倍以内的

利于我国社会花以后，都已负

9.5．征收印花

开征印花税，有率。各种合同贴制的财政体制于促进企业提创造条件。（2）高合理的兑现

第46页

担了税款。合同外，印花税采取在应纳税凭证印花税票3倍（5）纳税人未效益越高，实行轻税重罚的办上未贴或少贴以下的罚款2按规定期限保税负越低。因法。如果纳税人印花税票的，税（4）对于核准存纳税凭证的，此，开征印花税违反条例，未务机关应责令汇总缴纳印花酌情处以5000可以促使经济贴、少贴、不注其补贴印花税税的单位，超过元以下罚款。 往来各方信守销印花税票或票，还可以处以税务机关核定合同，减少由于把税票揭下重应补贴印花税的纳”税期限，

对城市维护建

盲目签约而造用等，可处应纳票金额叨倍以未缴或少缴印

设税进行改

成的经济损失印花税票金额下的罚款；（2）花税款的，税务

革？

和纠纷。（4）开10倍至30倍的纳税人不按规机关除令其限

9.7．之所以要

往印花税，有利罚款，这些都有定盖戳注销或期补缴税款外，

对城市维护建

于提高纳税的利于提高纳税画销印花税票并从滞纳之日

设税进行改革，

法制观念。印花人的法制观念。 的，税务机关可起，按日加收税实行由纳税人根据规定自

违章处罚有哪

行计算应纳税

些？

额，购买并贴印

9.6．答：印花

花税票的缴纳

税的违章处罚

办法，有助于培

规定有以下5

养企业和个人

点：（1）纳税人

的纳税观念。此

关可处以重用重用的，税务机印花税票揭下税人将贴用的的罚款；（3）纳金额10倍以下

9.6．印花税的

画销印花税票以以未注销或

有以下5个方

5％。的滞纳金；

面的原因：（1）

对未按规定保

收N规模过小，

存汇总缴纳印

不能满足城镇

花税凭证的，酌

维护建设的基

情处以5000元

本需要。（2）产

以下罚款；情节

业结构不同的

严重的，撤销其

城市，城建资金

汇缴许可证。

9.7．为什么要

第47页

多寡不均。（3）据．基本上就可税收的管理。城征的一个税种。下放给地方。为城建资金的负以体现谁受益乡维护建设税1950年12月政了健全税法，发担与城市设施谁纳税；受益多作为地方财政务院颁布的《屠挥税收的调节的受益脱节。负担多，受益少收入，应当充分宰税暂行条例》作用，1985年8（4）税率设计负担少。（2）适体现地方管理将中国历史上月，财政部颁发不合理。（5）涉度扩大收N规的特点，在税率从未统一的屠了《关于改进屠外企业不纳城模的原则。城建和减负税的规宰税统一了起宰税征收办法建税。

9.8．修改城市

比重还很低，与限，以适应地方年税制改革时，的征收范围，并

维护建设税的

城乡维护建设的不同情况，调国家把国营企建立了必要的

原则是什么？

所需要的资金动地方征收管业和集体企业征管制度。

9.8．答：修改

相比，有很大的理的积极性。 的屠宰税并入

城建税的原则

9.10．印花税的

税在地方财政定上，给予地方来，实行从量从的若干规定》，收入中所占的较大的管理权价计征。1973调整了屠宰税

差距。改变计税了工商税，对企有以下三个：9.9．简述屠宰立法原则是什

依据，适度提高业不再征收屠

（1）体现公平税的历史沿革。 么？

税率，可以随着宰税。1977年

税负，负担与受9.9．答：屠宰9. 10．答：印花

经济的发展逐国务院批转了

益基本一致的税的历史沿革税的立法原则，

步满足城乡建财政部制定的

原则。修改后的情况如下：屠宰是根据我国的

设资金的需要。税收管理体制，

条例以经营收税是新中国成经济情况和印

（3）有利于地进一步把屠宰

入作为计税依立以来一直开花税本身的特

方政府加强对税的管理权限

第48页

点来确定的。主高，因此，设计界限比较清楚，种，即增值税、税。⑤行为税要有以下三个了比较低的税便于纳税和征消费税、营业制；包括5个税原则：（1）掌握率；并规定签订管。 重点税源。在确合同的各方都

税、关税。②所种，即固定资产得税制：包括4投资方向调节个税种，即企业税、印花税、城所得税、外商投市维护建设税、资企业和外国屠宰税、筵席企业所得税、个税。复税制适应人所得税、农业我国多层次生税。③资源税产力，多种经济制：包括4个税形式和多种经种，即资源税、营方式长期并耕地占用税、城存的经济结构，镇土地使用税可以利用各个和土地增值税。不同税种的特④财产税制；包点相辅相成，发括5个税种，即挥各自的作用；房产税、契税、可以从社会再车船使用税。城生产各环节选市房地产税和择不同的课税车船使用牌照对象，多层次和

10.1。为什么说定征税范围时，要缴纳印花税。

我国现行税制

应该抓住经济（3）条文规定

体系是多种税

生活中大量的、从简。由于印花

的复税制体

普遍的各种商税已停征30

系？

事和产权凭证，年，社会上绝大

10.1．答：经过

凡界限比较清多数人不了解

1994年的税制

楚、税源易于控这一税种。而印

改革，我国税制

制的，就列入征花税又是由纳

发生了重大变

税范围；反之，税人自行贴花

化。我国现行新

就暂不列入。定税的，不同于

税制体系设置

（2）税负从轻。其他税种，为了

了22种税收，

根据我国目前便于纳税和征

这些税种构成

的情况看，由于管，采取了正列

了我国复税制

实行多税种，多举征税的办法，

体系。具体税种

环节调节经济，即对哪些凭证

包括：①流转税

对印花税的税应该纳税作明

制：包括4个税

率不能定得太确的规定，征免

第49页

多环节地组织企业的盈利水 （4）对企业税从社会再生产业税。流通环节财政收入，调节平指导生产、流后留利进行调的环节来看，我课税。其中包括经济；可以为我通和消费。（1 节，促使企业基国现行税制设营业税、关税、国建立分税制分）

金被更加合理立的税种，已始增值税等。消费

的财政管理体（2）在利润形的使用。（1 分） 开始深入到社环节课税。其中制创造条件。总成阶段对生产（5）对个人财会再生产的四主要是消费税c之，有利于配合经营者的各种产和收入进行个环节，各个税（2）从产品流国家的财政经级差收入进行调节，缩小社会种互相配合，对转过程看，通过济政策，发挥税调节，削除客观成员的收入差生产、交换、分对商品流转各收的经济杠杆因素造成的盈距，实现共同富配、消费发挥调个环节的征税作用。

10.2．简述中国

生产者提供一

现行税制的多

个平等的外部

层次调节作用。

条件。（1 分）

10.2．答：（1）

（3）在分配阶

在生产和流通

段对生产经营

阶段形成收入

者实现的利润

的过程中进行

进行调节，调动

调节，主要是通

生产者的积极

过调节产品或

性。（1 分）

发挥多环（1）

种所得税和农环节、零售环

制的建立，能够

税。主要包括各生产环节、批发

各种税的复税

税。分配环节课无论是产品的

现行税制，通过

和生产成果课的流转过程看，

10.3．答：我国

生产条件课税要意义。从产品

作用。

课税。其中包括生产力有着重

的多环节调节

目的。生产环节收监督，对发展

我国现行税制

到宏观调节的行各方面的税

利水

平过分悬殊，给

裕。（1 分）

10.3．简述目前

诱导的方法达地取得收入。实节作用，通过对保证了国家及微观物质利益时、稳定、均衡

第50页

节、进出口环业执行财政制税制三大支柱节，还是应税农度的情况，监督的消费税、增值

10.5．简述我国

业性收费是指非盈利的国家

公共收费制度

产品采购环节，企业合法经营，税、营业税，占

的基本内容。

都有税收控制以促进正常的税收总收入的

10.5．答：公共

和征收。把税收商品流通。 的征收放在商品流转的各个

现行税制结构

环节，随着商品

的主要内容。

销售的实现，税

10.4．答：（1）

收也就实现了，

我国现行税制

税金就可以及

结构是以流转

时征收，均衡入

税和所得税并

库，这样就可以

重为双主体，其

保证国家及时、

他税种配合发

均衡、稳定地取

挥作用的税制

得财政收入。同

体系。

时，在这样多环

（2）流转税是

节征收的过程

我国现行税制

中，可以实现国

中的主体税种

家多方面的税

之一。作为流转

收监督，监督企

要的。 作用还是很重

型收费。（2）事

全背离了设立

体系中的辅助

型收费和财政

收费现状，已完

种在整个税制

收费分为管理

大。但是这些税

同，可将行政性性。

10.6．答：我国

税种的收入不

目的及性质不费改税的必要

和财产税，这些行为税、资源税

权力的经济表

税种包括特定

是国家意志和

等。

（4）其他辅助

的费用，其实质

费、过桥过路费

20%左右。

能过程中收取

用费，如养路

收总收入的

使国家管理职

主要是各种使

种。所得税占税

授权单位在行

类收费内容的

制中的主体税

国家机关及其

的补偿。属于这

10.4．简述中国

是我国现行税

政性收费是指

对服务性劳动

70%以上。

性收费可以分

（3）所得税也

成两类：（1）行

费用，其实质是关规定收取的服务时依照有社会提供公共事业单位在向

现。按照收费的10.6．简述我国

第51页

收费项目的初门收入机制的答：按效力不叶税(2)所得税答：（1）从事货衷，其存在的问不规范以及由同，分为税收法制：企业所得物生产或提供题及产生的危此引发的政府律、法规、规章。税，个人所得税应税劳务的纳害主要有：（1）部门行为的不按内容不同，分(3)资源税制：税人，以及以从刚收费造成了规范，且容易产为税收实体法资源税，耕地占事货物生产或分配主体的混生腐败行为。 和税收程序法。用税，土地使用提供应税劳务乱，扰乱了分配秩序，造成政府

答：简称税制，

多门、多头分

是国家以法律

配，分散了政府

和行政法规等

利益；资金分散

形式规定的各

使用。也削弱了

种税收法规的

政府对国民收入分配的主体

是国家取得收收体系所包含

调节作用。（2）

入的栽体，主要的税种。

影响了投资环

包括国家的税答：我国税制体

境，特别是影响

收法律和税收系21个税种(1)

了外商投资的

管理体制等。 流转税制：增值

积极性。（3）“费

购置税。

销售额在180万元以下的。 （3）年应税销

业税，关税、烟纳税人的标准。

实质是政府部类。

售额超过小规

券交易税，车辆纳税人，年应税社会保险税，证批发或零售的乡维护建设税， （2）从事货物

法和国际税法。 税制：固定资产税销售额）在

投资方向调节100万元以下税，印花税，城的；

同．分为国内税船税。(5)行为额（以下简称应按管辖权不税，遗产税，车征增值税销售和税收单行法。制：房产税，契的纳税人，年应

简述税收制度。

为税收通则法税。(4)财产税物批发或零售按地位不同，分税，土地增值为主，并兼营货

总称，税收制度简述我国的税

税，消费税，营3.简述小规模

多税少”矛盾的简述税法的分

第52页

模纳税人标准机构所在地或产，应当向该土象，直接规定固方面的缺点；定的个人、非企业居住地主管税地或不动产的定税额的一种额税率还有利性单位、不经常务机关补征。 所在地税务机税率形式。定额于促进企业提发生应税行为（2）纳税人从关申报纳税。 税率又可分为：高产品质量。在的企业，视同为事运输业务，应（5）纳税人转（1）地区差别优质优价，劣质小规模纳税人。 当向其机构所让除土地使用定额税率，指对劣价的情况下，

4.简述营业税

机关申报纳税。无形资产，应当不同地区实行优价的产品相

的纳税地点。

但中央铁路运向其机构所在高低不同的定应税负轻，劣质

答：（1）纳税人

营业收入的纳地税务机关纳额税率；（2）幅劣价的产品相

提供应税劳务，

税地点在铁道税。

应向劳务发生

部机构所在地。 （6）代扣代缴（3）分级定额

地的主管税务

（3）纳税人承营业税的地点税率。一方面定

机关申报缴税；

包的工程跨省为扣缴义务人额税率计算简

纳税人提供的

（自治区、直辖机构所在地。 单；另一方面定

应税劳务发生

市）的，向其机在外县（市）的，5.简述定额税

构所在地税务

应向劳务发生率的优点。

机关申报纳税。

地主管税务机答：定额税率又

（4）纳税人转

关申报纳税而称固定税额，是

让土地幢用权

未申报的，由其按单位征税对

或者销售不动

解：第一，增值

额税率有利于

税的征税对象

企业改进包装，

是增值额，大体

企业改进包装

相当于企业所

后，售价提高而

创造的国民收

税额不增，避免

入。这种直接与

了从价征税这

几个方面？ 定性表现在哪

度定额税率；应税负重。

6.增值税的稳

在地主管税务权以外的其他同一课税对象，税额固定，优质

第53页

企业创造国民法的效力的不行政机关、地方律法规制定的高；累进税率税收入相联系的同，可以将税法立法机关根据规范性税收文额与征税对象课税法，其税率分为税收法律、其职权或根据件。

数量相比，表现

一经确定，就把法规、规章。 最高权力相关（6）一般情况为税额的增长国家从国民收（2）税收法律的授权，依据宪下，税收规章不幅度大于征税入中收取的比是指享有国家法和税收法律，作为税收司法对象数量的增例稳定下来了，立法权的国家通过一定法律的直接依据，而长幅度。 而且税收随着最高权力机关，程度制定的规只具有参考性累进税率的优国民收入的增依照法律程序范性税收文件。 的效力。 长而增长。第制定的规范性（4）税收法规二，增值税不受文件。我国税收的效力低于宪

率的优缺点。

经济结构变化法律是由全国法、税收法律而

答：累进税率是

的影响而保持人民代表大会高于税收行政

随征税对象数

财政收入的稳及其常务委员规章。

量的增大而提

定。第三，增值会制定的，其法（5）税收规章

高的税率，即按

税从制度上有律地位和法律是指税收管理

征税对象数量

效地控制了税效力仅次于宪职能部门、地方

的大小，规定不

源。

法而高于税收政府根据其职

同等级的税率，

8.简述税法的法规、规章。 权和国家最高

征税对象数量

效力。

（3）税收法规行政机关的授

越大，税率越

答：（1）按照税是指国家最高权，依据有关法

率的缺点是在会缩小。累进税水平的差距就人之间的收入率征税后，纳税水平。用累进税纳税人的收入征，最适合调节少征，无所得不多征，所得少的

9.简述累进税

则，即所得多的点在于最体现公平税负的原

第54页

计算和征收上税率与实际税超累计算复杂。 惠。 比较复杂。

12.试简述全额

线低于名义税

税累进税率与

率曲线。

超额累进税率

（2）全累的最

的区别。

大缺点是在累

答：累进税率有

进级距的临界

两种形式，即全

点附近，全累负

累（包括全额累

担不合理。

进和全率累进

（3）在各个级

等）和超累（包

距上，全累税负

括超额累进和超率累进等）现对比如下： （1）在名义税率相同的情况下，实际税率不同，全累负担重，超累负担轻。全累的名义

关税直至免税。

关税待遇。

（2）特惠关税。

变化急剧，而超（4）普遍优惠

一个国家或某

累变化缓和，也制关税，即发达

一经济集团对

就是随着征税国家单方面给

某些特定国家

对象数额的增予发展中国家

的全部进口货

长，税款的增的制成品和半

物或部分货物

加，全累较快，制成品的普遍

单方面给予低

超累较缓和。 优惠待遇的关

于关税或免税

（4）在计算上，税制定。

待遇的特殊优

全累计算简单，

物征收较低的议，对进出口货方协商签订协间的贸易中，双税。在国与国之答：（1）互惠关构成。

率重合，而超累的实际税率曲

行流转税制的

14.简述我国现

16.简述亚当·斯

（3）最惠国待密的税收原则。 遇关税。最惠国答：①平等原待遇关税是目则，即个人为了前最普遍使用支持政府，应该的优惠关税。它按照各自的能是指在贸易互力，也就是以个惠协定或条约人在国家保护中，如果使用最之下所获得的惠国条款，则互收益为比例，缴相给予最惠国纳税收。

②确实原则，即个人应该缴纳的税收，必须明确规定，不可含混不清，征税者不可肆意征收。 ③便利原则，即税收的课征，应站在纳税人的立场上，来考虑

第55页

其适当的缴纳目标。首先，要力，它所回答的不退税。出口免物出口不退还时间、地点以及提高税收征管是税收能够干税依然是指在出口前其所负简便的缴纳方的现代化程度。 什么的问题。税出口销售环节担的税款。 法。

其次，要改进管收具有两大职还征增值税，但

23.简述个人所

④节约原则又理形式，实现征能，即财政职能出口不退税是

得税的征收办

称经济原则，是管要素的最佳和经济职能。 指适用这个政指向国民征税结合。最后，要要适量，不能超健全征管成本

税的三种形式。

过一定的量度，制度，精兵简

答：（1）出口免

如果向国民所致、精打细算、

税并退税。出口

征收的税过多，节约开支。 反而不利于国家财政。

两大职能。

环节不征增值

口不免税是指

以支付所得的

对国家限制或

收的行政效指税收固有的指对货物在出

禁止出品的某

率？

职责和功能，具口关实际承担

些货物的出口

答：如何提高税体地说税收的的增值税，按规

环节视同内销

收的行政效率，职能就是税收定的退税率计

环节，照常征

是税收征管所所具有的满足算后予以退还。

税；出口不退税

要解决的重要国家需要的能（2）出口免税

是指对这些货

义务人的，纳税得和没有扣缴得工资、薪金所在两处以上取为扣缴义务人。单位或者个人

免税是指对货

（3）出口不免

得税，以所得人

税也不退税。出

为纳税义务人，

税的。

种方法。个人所

进口环节是免

行申报纳税两

产、销售环节或

扣缴和个人自

22.简述出口退

因在前一道生

得税实行源泉法。

策的出口货物

答：（1）个人所

20.简述税收的物在出口销售

17.如何提高税答：税收职能是税；出口退税是

第56页

义务人应当自选择一地税务济过度繁荣时，得税为主，也可的模式。这是因行申报纳税。扣机关申报纳税。 则应提高税率，以流转税为主为：一方面对社缴义务人每月所扣的税款，自

答：“相机抉择”

行申报纳税人

作用，又称“人

每月应纳的税

为稳定器”作

款，都应当在次

用，是指政府根

月7日内 缴入国库，并向

不同状况，相应行双主体税制

税务机关报送

采取灵活多变结构的原则。

纳税申报表。

的税收措施，以答：（1）我国新

（2）自行申报

消除经济波动，税制实行双主

纳税人，应当在

谋求既无失业体的税制结构，

取得所得的所

又无通货膨胀符合世界各国

在地税务机关

的稳定增长。总税收发展规律，

申报纳税。纳税

的来看，当经济也适合我国的

人从中国境外

不景气时，应实国情。

取得所得以及

行减税政策，以（2）生产力发

从两处或两处

鼓励投资，稳定达的市场经济

以上取得所得

就业水平；当经国家，既可以所

的：可由纳税人

税为主体税种失去动力。 流转税和所得展也会因此而构只能实行以争，社会经济发我国的税制结展开公平的竞根本上决定了企业之间难以会主义制度，从等原则。否则，中国特色的社等，按能力负税体素是适宜的。实现公平、平税并重的税收收分配有助于流转税和所得经济又要求税国情来看，建立社会义主市场（3）从我国的行。另一方面，

的纳税方法。 不能偏废，还是于国家产业政

扬长避短，实行策、分配政策和并重体系为好。 消费政策的执

26.简述消费税得税各有所长，种调协要有助发危机。

说明流转税、所要求税收及税

25.相机抉择

的过度投资，爆税制结构，这就济的宏观调控防止私人资金或采取并重的会主义市场经

据经济运行的27.简述我国实

第57页

（4）决定我国现行双主体税制结构的又一

28.简述我国现

定税额的形式。 付和抵制进行物在进口时征

倾销的外国货收重税以资报物进口而征收复。这种关税称

行税率的种类。 30.简述歧视关答：税率是税额税的含义及其

重要原因是我

与征税对象之种类。

国现有的生产

间的比例，反映答：歧视关税是

力水平及其分

征税的深度。 对同一种口货

布情况。我们在

我国现行税率物，由于输出国

较长的时间内

有三种：

把流转税作为

（1）比例税率。不同，或输人情

主体税种，以贯

比例税率是应况不同而使用

彻行业、部门及

征税额与征税不同税率征收

地区的发展政

对象数量为等的关税。主要是

策。在所得税方

比关系。

面，又能把所得

（2）累进税率。作用而使用不

税作为主体税

是指随征税对同税率征收的

种，以实行公平

象的增大而提关税，也就是人

税负、合理负担

高的税率。

的税收制度。这

（3）定额税率。视性关税。

样做基本上符

按单位征税对（1）反倾销关

合我国生产力

象，直接规定固税。它是为了对

发展的需要。

们一般说的歧为了增强保护

高的加重关税。

至18个，构成

（3）报复关税。

了我国的复税

当甲国商品或

制体系，分流转

船只到乙国受

税制、所得税

到歧视待遇时，

制、资源税制、

甲国就对乙国

财产税制、行为

的货物或通过

税制5大类。

乙国运进的货的比一般税率

折点，税种减少

进口时所征收

程中的重要转

低于正常价格

国税收改革过

的外国商品以

革开放以来中

家或生产国家

口津贴或贴补

重大变化，是改

或间接接受出

国税制发生了

税。它是对直接

答：1994年我

（2）反贴补关

行税制的体系。

加税。

的一种临时附为报复关称。

31.简述我国现

第58页

复税制适京戏32.简述从价税少，税收负担比物退税应当具时间的规定。 我国多层次生和从量税的利较合理。但是却有哪些条件？ 资源税纳税义产力、多种经济弊。

不利于促进企答：（旧教材）务发生时间的

形式和多种经答：从价税是以业改进商品包（1）办理出口规定具体如下： 营方式长期并征税对象的价装，因为改进商退税必须是有（1）纳税人采存的经济结构，格为依据，按一品包装而价格出口经营权的取除分期收款可以利用各个定比例计征的提高

企业（包括外和预收货款外

不同税种的特税种，如增值后，税额也会增贸、工贸和工商的其他结算方点相辅相成，发税、营业税、关加；从量税则有企业）；

式销售应税产

挥各自的作用；税等。从量税是利于鼓励改进（2）必须是出品，其纳税义务可以从社会再以征税对象的商品包装，计算口属于增值税、发生时间为收生产各环节选数量（重量、面也比较简单。但消费税征税范讫价款或者取择不同的课税积、件数）为依是，如果不分等围并已征了税得索取价款凭对象，多层次和据，规定固定税定税或者分等的货物；

证的当天；

多环节地组织额计征的税种，过粗，税负则不（3）出口货物（2）纳税人采财政收入、调节如资源税、车公平；而分类过必须报关离境取分期收款结经济；可以为我船、土地使用税细又会使制定并在财务上做算方式销售应国建立分税制等。从价税在一税额的工作过了销售。 的财政管理体般情况下，征税于繁琐。 制创造条件。 对象价高则税

多，价低则税

36.简述资源税

为销售合同规定的收款日期税产品，其纳税义务发生时间

35.一般出口货纳税义务发生

第59页

当天； 与企业有以下答：（1）在名义全累计算简单，家把一部分国

（3）纳税人采关系之一的公税率相同的情超累计算复杂。 民收入和社会取预收货款结司、企业和其他况下，实际税率算方式销售应经济组织：

不同，全累负担

本质。

税产品，其纳税（1）在资金、重，超累负担

答：税收是国家

义务发生时间经营、购销等方轻。

凭借政治权力，

为发出商品的面，存在直接或（2）全累的最

无偿的征收实

当天；

间接的拥有或大缺点是在累

物或货币，以取

（4）纳税人自者控制关系； 进级距的临界

得财政收入的

产自用应税产（2）直接或间点附近，全累负

一种工具。从本

品，其纳税义务接地同为第三担不合理。

质上看，税收是

发生时间为移者所拥有或者（3）在各个级

凭借国家政治

送使用应税产控制； 品的当天。

37.什么叫关联

关系。

企业？

就是随着征税

（1）税收体现收效率原则的

对象数额的增

分配关系。国家内涵。

长，税款的增

关联企业的概中，超累税率与

加，全累较快，

念明确规定为，全累税率有哪

超累较缓和。

关联企业是指些区别？

的过程，就是国度的设计应讲

（4）在计算上，

财政收入。征税则是指税收制通过税收取得答：税收效率原

距上，全累税负

权力实现的特

（3）其他在利变化急剧，而超

殊分配关系。

益上相关联的累变化缓和，也

具体来说：

法律来实现的。

45.简述西方税通过国家制定实现的分配，是国家政治权力的分配，其凭借力实现的特殊借国家政治权（2）税收是凭过程。 家所有的分配

44.简述税收的

形式转变为国产品，以税收的

答：我国税法对41.累进税率

第60页

求效率，必须在一定程度上干稳过渡。烟叶税国家的宏观调的综合纳税能税务行政、资源扰纳税人的生的税制要素的控。 利用、经济运转产决策和消费确定基本上沿的效应三个方决策，给纳税人用了原烟叶特

中分类征税制

面尽可能讲求和整个经济运产农业税的规

的缺点。

效率，以促进经行造成征税数定。

不能体现合理

答：（1）分类征济的稳定与发额之外的超额（2）统筹兼顾。负担的原则。

税制是指将各

展。 负担。 既要兼顾烟草31．简述纳税人

类所得，分别不

这主要包括两（2）尽量降低行业和地方政和负税人的概

同的来源，课以

层含义： 征收费用。税收府的利益，也要念及两者的关

不同的所得税。

（1）尽量缩小效率要求征纳兼顾税法的规系。

（2）优点：课

纳税人的超额双方花费的费范化要求。 （1）纳税人是

征简便；易于按

负担。征税过程用尽量地小，从（3）统一税政税法上规定的

各类所得的不

中，会给纳税人而增加税收的和公平税负。既直接负有纳税

同性质区别对

造成诸多负担。实际收入数量。 要有利于公平义务的单位和

待，采取不同的

首先，会给纳税税负、规范烟叶个人。

46.简述制定税率；能较好的

人造成相当于收购行为和维（2）负税人就

《烟叶税暂行实施源泉监控，

征税数额的负护烟叶收购秩是最终负担国

条例》的基本原防止税款偷漏。

担；其次，征税序，同时也要有家征收的税款

则。 （3）缺点：不

会影响纳税人利于税收政策的单位和个人。

答：（1）税制平能体现纳税人

的经济活动，在的统一，有利于（3）两者关系

能力课征，从而

47.简述所得税

按照纳税人的力，不利于实行累进税率，不能

第61页

如下： 有的税种，税收由纳税人自己

人。

33．简述我国停征农业税的意

负担，纳税人本

义。

身就是负税人，

（1）停征农业

如：所得税的纳

税，对确保社会

税人和负税人。

稳定意义重大。

有的税种，纳税

（2 分）

人和负税人不

（2）停征农业

一致，如消费

税，对基层政府

税、营业税、增

职能转换意义

值税，纳税人为

重大。（2 分）

销售商品的企

（3）停征农业

业，

税，对解决农民

纳税人可以通

负担意义重大。

过提高商品价

（2 分）

格，把自己交纳

（4）停征农业

的税收，加在商

税，对农民增加

品售价中，转嫁

收入意义重大。

给消费者负担，

（2 分）

消费者为负税