中国管理信息化悦hinaManagementInformationizationOct.袁2021灾燥造援圆4袁晕燥援19欢瑞世纪财务造假动因分析及启示
许菲珈袁程腊梅
(长春工业大学袁长春130000冤
摘［
］近年来袁上市公司财务造假事件频发袁这不仅损害企业自身发展前景袁也对资本市场造成了破坏遥文章以欢瑞世纪要
影视公司为例袁基于GONE理论分析其造假动因袁并通过分析为其他上市公司带来启示袁从完善内控制度尧加强职业道德教育尧惩罚措施等几个方面提出应对措施遥［关键词］欢瑞世纪曰GONE理论曰财务造假
doi:10.3969/j.issn.1673-0194.2021.19.003］F239［］A］1673-0194渊2021冤19-0009-02［中图分类号文献标识码［文章编号
园
引言
近年频繁发生的上市公司财务造假事件一直被大众热议袁财务造假不仅让广大投资者失去了对市场的信心袁更严重扰乱了市场经济的秩序遥虽然不断出台针对企业财务造假的处罚规定袁但仍然制止不了此类事件的发生遥本文将通过对欢瑞世纪连续四年进行财务造假事件的研究袁运用郧韵晕耘理论分析其造假动因并提出相应的措施袁希望可以为其他上市公司以及会计师事务所等提供参考遥员
案例背景
地产行业跨行业踏入影视行业开始投资袁作为欢瑞世纪的实际控制人袁在投资制作影视作品大获成功后袁为了进入资本市场获取更大的利益袁公司借壳泰亚上市失败之后袁圆园员远年终于成功借壳星美上市遥但背后是为了顺利借壳上市募集更多的资金而对财务数据进行造假袁以此来做高重组标的估值从而获取更高的利益遥圆援圆机会因子分析圆援圆援员内部原因
公司的内部控制和治理结构存在严重问题遥欢瑞世纪的两
.com.cn. All Rights Reserved.欢瑞世纪影视传媒股份有限公司注册成立于圆园园远年袁致
力于电影尧电视剧的投资尧制作尧发行以及相关产业发展遥圆园员员年袁由欢瑞世纪出品的叶宫锁心玉曳在湖南卫视播出爆红袁在此之后的叶宫锁珠帘曳叶古剑奇谭曳叶青云志曳等影视剧更是接连大火遥在此期间欢瑞世纪更是与当时大热的几位艺人工作室进行签约袁欢瑞世纪成为影视行业中的佼佼者遥
圆园员远年袁欢瑞世纪用猿园亿借壳星美上市成功袁然而就在
位创始人为夫妻关系袁自成立以来袁二人一直都是背后的实控人遥在公司上市之前袁两人分别担任公司的董事长和董事及总经理等职位遥在上市之后袁二人及其一致行动人在公司持有的股权达猿园援员缘豫袁仍然对公司拥有控制权袁但其余股东的股权却较为分散遥不合理的股权结构在一定程度上给了管理者造假的机会袁并且董事会和监事会也难以制衡拥有绝对控制权的股东遥尤其在控股股东和关联方连续几年占用公司资金但却没有披露的情况下袁更是可以看出公司的内部控制制度形同虚设袁公司治理结构存在缺陷遥圆援圆援圆外部原因
会计师事务所审计人员未保持应有的谨慎也给了相关人
圆园员怨年苑月欢瑞世纪收到了中国证监会重庆监管局下发的
叶中国证券监督管理委员会重庆监管局行政处罚事先告知书曳遥根据证监会行政处罚书显示袁欢瑞世纪从圆园员猿年起主要通过资金等手段进行了财务造假袁导致公开披露的重大资产重组文件存在虚假记载及重大遗漏遥对此袁证监会对欢瑞世纪处以共计源缘圆万元的罚款遥此次财务造假案件被爆出后袁其市值更是从源园园亿跌到了源园亿遥圆
圆援员贪婪因子分析
基于郧韵晕耘理论的欢瑞世纪财务造假动因分析
贪婪往往会诱发管理者的财务造假行为遥当管理者超越虚增收入尧少计提以及推迟计提应收款项坏账准备尧违规占用
员造假的机会遥影视行业有其特殊性袁电视剧销售收入的确定也较为复杂袁圆园员猿年欢瑞世纪提前确认了两部电视剧的营业收入袁金额高达远怨源园余万元袁但审计人员却并未发现袁给出了无保留审计意见遥正是审计人员对影视行业的不了解袁专业能力不足或是未执行完善的审计程序导致未发现欢瑞世纪的首次造假行为袁这在一定程度上给了欢瑞世纪人员接下来几年再次造假的野信心冶遥由于目前会计师事务所与被审计单位之间存在一定的雇佣关系袁所以会计师事务所想要保持完全的独立性也有一定的难度袁这对审计质量也是有影响的遥圆援猿需要因子分析圆援猿援员上市的需要
了道德底线袁对经济利益过度追求从而通过各种手段来满足一己私欲时袁财务造假行为就不可避免遥欢瑞世纪的创始人从房
［收稿日期］2021-03-02
［作者简介］程腊梅渊1962要冤袁女袁吉林长春人袁教授袁主要研究方向院财务管理与审计遥
欢瑞世纪选择进行财务造假的很大一部分原因就是为了
成功上市遥圆园员圆年欢瑞想通过陨孕韵上市袁但等待了两年还是错
CHINAMANAGEMENTINFORMATIONIZATION/9
会计研究
失了机会袁上市失败遥紧接着在圆园员源年想要借壳泰亚股份袁但最终资产重组方案终止袁借壳以失败告终遥两次失败后袁圆园员缘年又转向借壳星美联合袁并且在这期间欢瑞世纪已经面临当家花旦和小生接连出走的危机袁为了能够顺利上市不惜通过财务数据造假实现利润虚增袁而且企业价值增高还可以获取更高的合并对价遥
圆援猿援圆业绩承诺的需要
养培养袁增强其法律意识遥除此之外袁会计师事务所也应当注重职业道德教育袁对审计人员定期进行职业道德培训袁树立正确的三观遥
猿援猿加大对财务舞弊的惩罚力度
针对财务造假事件的相关人员袁包括公司内部人员和外部
审计人员都须加大惩罚力度遥圆园圆园年远月圆源日袁深交所发布规定袁上市公司违反深交所上市协议尧业务规则或做出承诺的袁深交所可以收取三十万元以上五百万元以下的惩罚违约金遥相比之前的最高罚款六十万元袁此次新的举措加大了对造假企业的经济惩罚力度遥
但除了对企业加大惩戒力度之外袁对会计师事务所的处罚也是必不可少的遥很多企业的财务造假正是因为会计师事务所的失职才得以蒙混过关袁因此证监会应当加大对会计师事务所的处罚力度袁并视情节轻重给予不同处罚遥对协助企业进行财务造假的审计人员也应采取严厉的惩罚措施袁比如吊销其注册会计师证书等遥若是因专业能力不足而导致未发现企业舞弊行为的也应当进行一定的处罚遥猿援源合理制定公司发展战略
企业应当根据行业大环境以及企业内部实际状况制定调
公司上市必须要满足连续三年盈利的条件袁同时对其股东
有四年的利润承诺遥然而影视行业比较特殊袁它与其他行业所不同的是袁公司拍一部剧开始就要投入大量的资金袁拍完卖出后必须等到播出之后才能完成资金的回笼遥同时开拍多部剧会使公司资金紧张袁同时面临应收账款占比大袁不能及时回款这一问题遥野限古令冶让以古装剧作为主要收入的欢瑞世纪更是陷入窘境袁原定于圆园员愿年开播的叶天下长安曳至今未能播出袁高应收加高存货无疑增加了欢瑞世纪的危机袁为了完成业绩承诺袁只能通过提前确认电视剧收入虚增营业收入来粉饰报表遥圆援源暴露因子分析
通常情况下袁舞弊者会因为其舞弊行为被发现披露的可能
性和对其舞弊行为的惩罚力度而受到影响遥首先袁欢瑞世纪连续四年财务造假袁会计师事务所都未能发挥其审计作用袁公司造假被发现的可能性很低遥这让他们的侥幸心理更甚袁持续不断用虚假数据掩盖公司真实财务状况遥其次袁相对于欢瑞凭借造假上市之后所得到的利益袁即使证监会对公司开出了最高处猿
基于案例对上市公司的启示
公司必须加强内部控制袁建立完善的尧适合企业自身的内
整发展战略遥对于欢瑞世纪来说古装剧一直是其收入的重头戏袁圆园员愿年欢瑞世纪近六成的主营业务收入来源于古装剧遥但由于行业政策古装剧积压等原因导致公司难上加难袁所以调整发展战略对于欢瑞世纪是必须的遥企业应当在立足于眼前的同时也要定期进行工作总结袁对接下来的工作计划及时根据行业发展的大方向尧市场的需求以及企业自身的优劣势来制订可行性方案袁对需要调整的事项及时做出调整遥源
结语
欢瑞世纪影视作为娱乐影视行业中的代表袁为了进一步推动其业务发展尧扩大知名度尧获取更大的利益而不惜选择进行财务造假遥虽然借此获得了短期的利益袁但却损害了企业在行业中的声誉形象和长期发展遥此次事件的曝出无疑再一次显现出内部控制制度以及发展战略对上市公司的重要性袁还有会计师事务所的审计真实性对维护市场秩序的重要性袁希望上市公司以及其他相关机构能够引以为戒遥
主要参考文献
咱员暂施金龙袁韩玉萍援基于郧韵晕耘理论的上市公司财务舞弊分析咱允暂援会计咱圆暂陈茜援欢瑞世纪院粉饰太平何以野长安冶钥咱允暂援商学院袁圆园员怨渊愿冤院远愿原苑园援咱猿暂刘青青袁石丹援欢瑞世纪不欢乐咱允暂援商学院袁圆园圆园渊苑冤院远怨原苑员援员怨猿原员怨源援
咱源暂王国梅援上市公司内部控制存在问题及优化咱允暂援财会学习袁圆园圆园渊圆远冤院咱缘暂李朋涛援瑞幸咖啡财务舞弊案分析要要要基于郧韵晕耘理论咱允暂援时代金融袁圆园圆园渊猿源冤院猿圆原猿源援
咱远暂罗燕援欢瑞影视借壳上市财务造假案例研究咱阅暂援长春院吉林大学袁圆园圆园援业为例咱允暂援现代商业袁圆园圆员渊员冤院员苑猿原员苑远援之友袁圆园员猿渊圆猿冤院怨愿原员园园援
.com.cn. All Rights Reserved.罚远园万元袁但对于欢瑞世纪来讲也是没有力度的遥
猿援员完善企业内部控制制度
部控制体系遥迄今为止发生的财务造假事件有一半以上都是由于内部控制失效造成的袁由此可见内部控制对任何一家企业长久良好的发展都是至关重要的遥首先袁应当优化公司的股权结构袁避免出现野一家独大冶的情况袁适当进行股权分散袁重视中小股东以及职工代表所提出的意见遥其次袁公司的管理者应当重视内部控制制度的制定与完善袁根据公司自身的情况建立有效的内控制度袁并且针对已经出现的漏洞做出补救措施袁制定出符合企业发展运营的风险评估体系袁而不是完全依赖第三方机构做出的评估结果遥最后袁要完善企业的人力资源政策袁通过实施一些激励政策来提高员工的工作热情并留住高素质人才袁例如股权激励和员工持股计划等遥猿援圆加强职业道德教育
遏制财务造假事件的发生须从根本上加强管理者以及相
关从业人员的道德教育遥管理者是直接影响企业发展经营的关键人物袁欢瑞世纪正是由于管理者的贪欲缺乏职业道德才走到如今地步袁所以必须重视提高管理者的职业素养袁加强对管理者的道德教育袁对其进行内部监督袁在企业内部制定相关奖惩制度从而规范管理者的行为遥另外袁会计从业人员在提升专业技能的同时更应注重学习相关法律法规袁严守会计职业道德袁企业也应当定期对会计人员进行培训袁注重其职业道德素
咱苑暂李倩袁曹小清援内部控制环境与会计信息失真问题研究要要要以康美药
10/CHINAMANAGEMENTINFORMATIONIZATION
因篇幅问题不能全部显示，请点此查看更多更全内容