中小企业作为当前国民经济的重要组成部分,也是当前经济生活中最活跃的因素. 近几年来，中小企业对我国发展经济起着不可忽略的作用，是我国发展的一个特色的经济模式。但中小企业财务管理创新不足问题已成为其进一步发展的障碍.中小企业财务管理的创新应当结合自身的经营状况从管理观念、管理目标、管理手段、管理方法、管理内容、信息披露的创新、财务监管活动的创新等多方面进行全方位创新,从而更好地实现中小企业的财务目标，它给我国创造了不少的财富和经验。但是，我国的中小企业也存在着不可忽视的危机和问题，资金不足，信用低，管理落后，投资不科学，都成为了中小企业发展和完善的障碍；对此，作者提出了自己的解决方法和对策，分散投资，建立信用，改变管理理念，加强财务管理和控制，着重培养财会人员等对策。
1我国中小企业财务管理现状
1.1中小企业融资现状
现阶段，我国中小企业已经初步建立了较为独立、多渠道的融资体系。但是融资难担保难仍然是制约中小企业发展的比较突出的问题。其原因主要表现有以下几个方面。
(1)表现在银行贷款方面，就是银行对于中小企业的风险状况缺乏有效的识别手段。在2004年10月29日中央银行取消贷款浮动的上限之后，商业银行完全可以充分运用利率浮动手段对不同风险状况的中小企业进行贷款定价，同时中央银行的信贷政策也鼓励商业银行增加对中小企业的贷款，改善中小企业贷款市场。但是各商业银行出于安全性考虑，即使成立了中小企业信贷部，但还是普遍集中力量抓大客户而不愿向小企业放贷，导致大企业锦上添花有余、小企业雪中送炭不足。负债过多，融资成本高，风险大，造成中小企业信用等级低，资信相对较差，国家没有专设中小企业管理扶持机构，国家的优惠政策未向中小企业倾斜，导致中小企业长期处于不利地位大多数中小企业是非国有企业，有些银行受传统观念和行政干预的影响，对其贷款不够热心，甚至限制其贷款。
(2)在直接融资方面，就是现有的资本市场无法满足中小企业的融资需求。2004年5月27日，深圳证券交易所设立的中小企业板块正式运作，对我国多层次资本市场的建设中小企业的融资和创业投资的发展都有重要意义，这无疑为中小企业的股权融资开辟了专门的市场。然而其定位为高成长型企业的上市融资需要。
(3)非正式金融部门仍是中小企业尤其是民营企业解决创业和运作资金的重要渠道。基于民营中小企业无法通过正常渠道满足资金需求的现实，在一些民营经济发达的地区，非正式金融活动便应运而生。尽管监管部门严格限制各种形式的民间融资活动，对民间“乱集资”活动严加取缔，但民间金融活动的客观存在
仍是一个不争的事实。 （4）。中介机构不健全，缺乏专门为中小企业贷款服务的金融中介机构和贷款担保机构。
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1.2内部因素影响
(1)中小企业较高的倒闭或歇业比率，是银行不愿向中小企业提供贷款的主
要原因之一。据美国小企业管理局估计，有近23.7%的小企业在2年内消失；由于经营失败、倒闭和其他原因，有近52.7%的小企业在4年内退出市场。在我国，没有关于企业倒闭方面的统计资料，但一些银行管理人员估计，我国有近30%的私营中小企业在2年内消失，近60%在4年内消失。中小企业高比率的倒闭情况，显然使银行向其发放贷款时面临着较大的风险。而贷款偿还的高违约率也是银行
不愿向中小企业提供贷款的一个重要原因 (2)缺少抵押和担保。IFC(2000)的抽样调查表明，许多企业认为，抵押问题或多或少地影响了它们从银行获得贷款。理论上，有许多资产可作为贷款的抵押品，包括土地、建筑物、住宅、可变现的储蓄、机器设备、存货、应收账款、销
售合同等。 (3)中小企业普遍经营时间短，缺乏历史的信用记录，存在着内部管理制度和财务制度不健全的现象。加上企业为了自身利益不愿露富、不愿泄露债务量、举债渠道等商业秘密，更有甚者为了规避税费或争取优惠政策而有意不真实反映经营和财务状况，以致企业无帐可查，一个企业两套帐、三套帐的现象相当普遍。中小企业的信息不对称和道德风险影响银行对其信用进行评估，从而使商业银行
对民营企业的贷款要求保持慎重的态度。 （4）常管理不严，财务控制薄弱
日常管理不严导致财务控制较弱：主要表现在：一是对现金管理不严，造成资金闲置或不足。有些中小企业认为现金越多越好，造成现金闲置，未参加生产周转，达到资金的充分利用；有些企业的资金使用缺少计划安排，过量购置不动产，无法应付经营急需的资金，陷入财务困境。二是应收账款周转缓慢，造成资金回收困难。原因是没有建立严格的赊销政策，缺乏有力的催收措施，应收账款不能兑现或形成呆账。三是存货控制薄弱，周转周期长。很多中小企业月末存货占用资金往往超过其营业额的几倍，造成资金呆滞，周转失灵，大大限制了资金的利用效率。
（5）管理模式僵化，管理观念陈旧
一方面中小企业典型的管理模式是所有权与经营权的高度统一，企业的投资者同时就是经营者，这种模式势必给企业的财务管理带来负面影响。中小企业中相当一部分属于个体、私营性质，在这些企业中，企业领导者集权现象严重，并且对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究，致使其职责不分，越权行事，造成财务管理混乱，财务监控不严，会计信息失真等。企业没有或无法建立内部审计部门，即使有也很难保证内部审计的独立性。另一方面企业管理者的管理能力和管理素质不高，管理思想落后。
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（6）（四）财务管理人员素质不高，财务管理工作重视不够
高素质财务管理人员缺少，是影响中小企业财务核心作用难以很好发挥的主
要问题。企业普遍注重对科研技术人员的培养，而对管理人员的素质提高重视不够，对会计人员重使用轻培养，会计人员满负荷地工作只能使其被动地处理日常事务，却很难有时间和精力主动钻研深层次的管理问题，对介入财务管理心有余而力不足，不能正确处理财务管理与会计核算的关系。
1.3外部因素影响
(1)银行体系不合理。随着专业银行的商业化改革，银行增强了自我约束，所有商业银行包括国有商业银行都要以安全性、流动性、盈利性为原则进行经营活动。中小企业的贷款特点为贷款额度小，资金需求频率高，一般为大企业的5倍左右。这使得银行业务成本高，管理费用高，监督成本加大而不愿贷款给中小
企业。 (2)保体系不完善。抵押和担保是金融机构对信息不透明的中小型企业提供贷款时保护自己利益的重要工具。为了解决信贷市场部分失效的问题，许多国家的政府都在建立中小企业信用担保体系。1999年中国政府颁布了关于建立中小
企业信用担保体系试点的指导意见。 (3)市场不健全，缺乏为中小企业提供服务的小型资本市场。中小企业板块的建立，为高成长性中小企业和创业型企业搭建了直接融资平台。但是其上市的“门槛”定得太高，使规模达不到上市要求的众多小企业只能是“望市兴叹”。国际经验表明，要使资本市场充分发挥配置资源的作用，市场就必须是多层次的。 (4)法律环境不健全。目前，我国有关中小企业信贷和信用担保方面的法制建设相对薄弱；面向中小企业的专业性担保机构的法律定位不够明确；《担保法》的执行有待落实。法律的执行环境也很差，一些地方政府为了自身局部利益。默许甚至纵容企业逃废银行债务，法律对银行债权的保护能力低，加剧了金融机构
的“恐贷”心理。
1.4中小企业投资现状及原因 (1)缩减投资，忽视长期发展。
很多中小企业在前期由于对市场等条件把握得好成长起来后，往往会发生短视行为，即只追求当前短期利润，而忽视企业长期发展，几乎是不投资或仅投资于风险小、技术含置低的一些项目，导致企业丧失了发展后劲，在几年后就会被
淘汰。
(2)盲目投资，缺乏投资规划。
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①是将大量营运资金用作固定资产投资。一些中小企业在实现较丰厚的利润
积累后，往往会对营运资金周转不甚关注。而是为过去取得的经营上的成功所迷惑，急于扩大固定资产投资，这样做的结果。很容易导致营运资金周转上的新的
紧张。 ②投资决策缺乏控制和分析。中小企业在投资时，缺乏必要的投资决策分析，经常是企业领导一人说了算，官僚主义，独断专行，缺乏风险成本意识，这种决策的主观性和随意性，必然带来极大的危害性和负效应。据调查，50%以上的投
资决策失误都是由此造成。
(3)中小企业成本管理现状及原因。
①个别企业领导成本意识不强，财务人员素质偏低。具体表现在分解产品成本时，不是认真按产品设计要求，按零部件工艺流程的成本形成逐个计算。也不是自下而上逐级填报、汇总，只凭主观印象算大帐，按产品成本切成工时、材料消耗、管理费用等大块分摊；有的认为成本统计只是鸡毛蒜皮之小事，很少过问；还有的认为企业产品结构简单，生产周期短、工序少，不值得搞成本统计。凡此
种种，自然难以发现成本形成中的问题。 ②未能及时收集原始成本数据。大多数中小企业尚未建立管理信息系统，或未将系统末端延伸至生产班组，即不是由班组直接将原始数据输入系统，仍然采
用填写报表，再由专业人员将报表数据统一汇总或输入微机。 ③统计表格不够科学合理。有的企业印制的统计表格，要么名目繁多，要么容易产生歧义，且不能适应不同产品、不同工序的特点，填报费力，汇总困难，严重者能引起生产人员厌烦甚至反感，产生应付心理，自然影响填报质量。 ④各项费用支出总经理一人说了算，毫无控制可言，造成事前成本管理薄弱，成本预测、成本决策缺乏规范性、制度性，可有可无；成本计划缺乏科学性、严
肃性，可增可减，导致事中、事后成本管理的盲目性。 ⑤成本管理缺乏市场观念。成本是一个企业生产经营效率的综合体现，是企业的内部投入和产出的对比关系。低成本意味着以较少的资源投人提供更多的产品和服务，从而意味着高效率，但未必就是高效益。我国许多企业按照成本习性划分成本的构成并核算产品成本，通过大幅度提高产量降低单位产品分担的固定
成本。
1.5中小企业内部控制现状及原因
(1)表现在机构设置和人员配备上。根据内控制度的原理和现代企业制度的要求，不相容职务应当分离，建立分工明确、职责分明，既密切配合，又相互制约的内控机制。但很多中小企业没有充分认识到这点，在授权批准、业务经办、财产保管、会计记录等环节上有分工不明、相互脱节和失控现象，甚至有会计兼出纳，出纳兼稽核的情况；有的中小企业没有内审机构或虽有机构却附属于其它
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职能部门。这种经济业务由一人承办又缺乏制约的情况，不仅不利于经济业务正
常开展，而且容易产生舞弊行为。 (2)表现在会计核算上。中小企业大多数由于在业务上发展迅速，使企业老板经理更多地关注于业务的拓展和销售业绩好坏，而忽略了对企业内部自身管理的完善和提高，特别在会计控制上投入不足，没有制定统一会计规范，会计基础工作薄弱，会计行为不规范，会计信息严重失真。如货币资金支付、应收应付账款管理等环节，在审批、复核、支付和账务处理上，纰漏百出；凭证和记录的控
制不规范，如凭证编号编写不规范、记录核对无索引等。 (3)表现在财物管理上。中小企业大多为了节约人力成本，让一个员工身兼数职，造成分工不明，职责不清。企业财物管理很混乱。物资的采购、验收、入库、保管各个环节缺乏监控，错弊丛生，有的单位财产长期不进行清点。财产不
实，账实不符，特别是闲置资产风吹雨淋。无人问津。 (4)表现在往来账款上。供销业务及其贷款的结算，是企业经济活动的重要组成部分，也是最容易出现纰漏的薄弱环节。中小企业在采购、审批、签约、采购、验收及结算等环节上，缺乏协调和监控，一些不良或违规行为频频发生。
中小企业财务管理目标
财务管理目标是企业财务活动所要达到的目的，它表明了企业从事财务活动、进行财务行为最终形成的结果。它是财务活动的导向，它与企业经营管理目标紧密相关，企业经营管理目标通过财务管理目标得以实现。企业财务管理目标有多种。如企业利润最大化、股东财富最大化，相关者利益最大化、企业价值最大化等，这些目标都是针对不同时期、不同对象而形成的。中小企业的目标是企业价值最大化，这也是目前现代西方理论、财务、金融学界公认的企业目标。因为企业价值最大化不仅可以实现与股东的利益一致，而且可以兼顾与企业有利害关系的各种集团的利益。企业价值最大化，其途径就是要提高报酬率和减少风险，这就决定了财务管理的主要内容应该包括投资决策、融资决策和股利决策。主要职能是要进行决策、计划和控制。然而中小企业由于内部因素和外部环境的影响使这些 这些方面管理缺失，严重阻碍了其规模的扩大和经营的稳定性。
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中小企业财务管理技术的创新
随着世界经济一体化和知识经济的发展,现代企业经营与管理的环境发生了根本
性变化.有效的财务创新能够在环境不断变化的背景下,快速有效地整合财务资源,适时调整投融资方案和营运资本管理策略,从而更好地实现中小企业的财务目标.处于企业管理中心地位的财务管理工作,如何适应形势的变化,顺势而为,进行全方位创新,是摆在我们面前的重要课题.本文就此谈谈浅见. 1.1管理观念的创新
中小企业为了在竞争中处于主动地位,必须居安思危,并能
把危机感转化为具体的创新策略.可以这样说,在市场经济条件
下,中小企业的最重要的就是财务管理创新观念.人本化理财观念.传统的财务管理是以资金为中心,而在今时代,重视人的管理与发展观,已成为现代财务管理发展的基本趋势.中小企业财务管理应把对人的激励与约束放在首位,建立责、权利相结合的财务运行机制,充分挖掘和发挥人的潜能,调动人的创造性、主体性和自觉性.
1.2.动态管理观念.在当今时代,企业经营随时面临着诸多不确定变化因素的挑战,中小企业财务管理必须树立动态管理观念,服从竞争需要,立足未来,根据市场信息及企业实际不断比较、分析和选择,在动态中寻找最佳平衡点,及时采取相应措施,提高管理效率.
1.3.风险理财观念.在市场经济机制下,任何一个市场主体客观上都存在着蒙受经济损失的机会与可能,即不可避免的承担一些风险.这种风险会随着知识经济的到来而增长.因此,中小企业财务管理人员必须树立正确的风险观,善于对环境变化带来的不确定性因素进行科学的预测.有预见性地采取各种措施,使可能遭受的风险损失尽可能最低.
1.4.信息理财观念.在现代市场经济中,信息成为市场经济活动的重要媒介,而且随着知识经济时代的到来,新信息技术革命使信息的传播、处理和反馈的速度大大加快,从而使交易、决策可在瞬间完成,经济活动的空间变成了所谓的\"媒体空间\"和\"网上实体\".这就决定了在知识经济时代里,中小企业财务管理人员必须牢固地树立信息理财观念.
1.5.融资第一的观念.传统财务管理模式是自有资本的发展和延续,以自有资金为核心.市场经济下企业竞争成败的关键已不再是单单的自主理财,而是资本运营、培育和扩张.因此,中小企业在财务管理中应树立融资第一的新观念,优化资源结构,顺应新经济发展的要求,提高企业效益;
中小企业财务管理目标的创新
工业经济时代的企业管理目标是\"股东财富最大化\".在知识经济的时代,物质资本的地位相对下降,而知识资本的地位相对上升.这一变化决定了企业财务管理目标已不再仅仅归属于股东,而应归属于\"利益相关主体\".企业是利益相关者契约集体.企业要实现其自身的可持续发展,就理应维护契约的公平和有效性,使\"集合体\"中的各主体的利益最大化.因此,中小企业财务管理目标必须创新,必须由单一的面向股东转为面向多元利益主体,由股东财富最大化目标转为满足多元主体利益目标.
中小企业财务管理内容的创新
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在现代企业制度下,出资人的财务管理可分为投资者财务管理和企业管理者财务
管理,由于两者管理目标存在差异,就必然要求企业创新管理模式. 1.融资活动的创新.传统的融资活动主要是财务资本的筹资
管理.在知识经济环境中,知识成为资源配置的第一要素.知识资源的拥有量是企业在市场竞争中成败的关键因素,中小企业财务人员应把对知识资本的培育作为重要的理财活动.企业不仅要筹集物质资本,还要筹集\"知识资本\"或者说\"智力资本\甚至筹\"知\"或筹\"智\"重于筹资.
2.投资活动的创新.在知识经济时代,投资的重点由有形资产 转为知识资产、无形资产.因此,中小企业投资活动应更加注重投\"知\"或投\"智\"活动.二是应加强风险投资管理.随着知识经济的发展,使风险投资管理在财务管理中的重要性进一步提高,这就要求中小企业加强投资项目的可行性分析,并改进无形资产价值的补偿方式,以控制投资风险.三是克服中小企业投资的盲目性.中小企业典型的管理模式是所有权与经营权的高度统一,企业的投资者同时就是经营者,容易一人说了算、造成投资的盲目性.因此,要积极引导中小企业进行规范的公司化改造,优化企业资本结构,健全法人治理结构.设立董事会促进企业决策科学化,严格按现代企业制度运作,使市场竞争力和抗风险能力不断增强. 3.财务分配活动的创新.在工业时代,物质是第一生产要素,
谁拥有了物质资本,占有了生产资料,谁就享有收益的分配权.在知识经济时代,知识成为第一生产要素,因此,按\"知\"或按\"智\"分配成为知识经济时代的必然选择. 四、财务管理手段的创新——网络财务
知识经济是知识化、信息化的经济,随着信息技术和互联网的普及与发展,传统的桌面式财务管理将逐渐向网络式财务管理变化.网络财务系统突破了空间局限,使物理距离变成鼠标距离,
使管理能力能够在网上延伸到全球任何一个节点.众多的远程处理功能得以实现,例如:远程报表、远程报账、远程查账、远程审计等,强化了主管单位对下属分支机构的财务监控.网络财务的远程处理和协同业务能力使得企业财务管理向集中化管理跨进.网络财务在时间上,实现了会计核算动态化、实时化,使得财务管理从静态走向动态,极大地增强了财务处理活动的及时功能,提高了会计的价值.我中小企业应牢牢把握住网络财务给企业经营和管理带来的机遇,使企业管理实现数字化、信息化,促进中小企业经营更上一个台阶. 五、风险管理方法创新
风险是影响财务管理目标实现的重要因素.知识经济时代,企业资本经营呈现出高风险性,表现在:由于媒体空间的无限扩展及网上银行、电子货币的运用,使得资本流动加快,使货币风险进一步加剧;由于高新技术的发展产品寿命周期不断缩短,不仅加大了存货风险,而且加大了产品设计、开发的风险;企业内部财务结构和金融市场的变化使财务风险更为复杂,如人力资本产权的特殊使用寿命,知识资产摊销方法的选择,会使现有资本结构不稳定,技术资本的泄密、流失、被替代或超过保护期可能导致企业的破产;是作为知识资本重要构成要素的企业信誉、经营关系等变化,使企业名誉风险突出.由于上述原因,迫切要求中小企业必须运用现代管理手段加强风险管理,确定风险管理目标,建立风险的计量、分析、报告和监督系统,以便采取恰当的风险管理政策,合理规避风险. 六、信息披露的创新
企业会计信息是否对外公开,主要取决于其社会影响.中小型企业的财务会计报告大部分进行了审计,从增加企业社会信用和维护社会公众利益出发,有必要建立如
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下披露体系:
1.小型企业可自行选择是否对外披露,若披露,对外披露的
报表必须接受外部会计师事务所的审计,披露时间比中型企业可更长,此外,还应加强企业社会信用的宣传,造成披露信息的企业具有良好信用的氛围,给予纳税或银行信用方面的便利或优惠,促进中小型企业的会计信息披露.
2.建立地方性的企业会计信息披露媒体和渠道,如工商、税务系统的出版物或网站,可供社会公众随时进行查阅.
3.强调对成长性的披露.一般来说,中小企业板的公司通常盈利现状不太理想,但成长潜力较大,同时公司的风险也大.为了减少风险,必须对公司的盈利能力与发展前景进行披露.通过对成长性披露,也可以让一批质地真正好的公司受到投资者或潜在投资者青睐,求得发展.
中小企业财务管理活动的创新
中小企业约占40%的比例都是兼新职会计,还有约10%的比例是会计记账机构记账,大多仅限于简单记账的财务管理.这都严重制约着中小企业的长远发展.在中小企业自身财务总监管理的基础上,应设立政府管理的公共财务总监机构(第三方内部审计部门),根据中小企业的行业分类,由专门的财务总监(专家团 队)定期对中小企业进行财务管理的社会化监督管理,参与中小企业重大投资、经营的决策,进行行业性的财务分析,提出财务管理方面的建议和方案.现代社会已进入创新时代.可以说不创新则停顿,不创新则衰退.加强财务管理的创新将是我国中小企业在新的市场经济形势下必然选择.
我国中小企业财务管理的完善
（1）制定和完善有利于中小企业发展的政策
成立中小企业管理委员会，设立特定基金，打破分行业管理格局。特定基金包括担保基金、互助基金等，其资金来源可以是各级政府金融机构及中小型企业的入会费，实行基金封闭管理运行，集中支持中小企业的发展。建立中小企业信用担保体系
（2）强化资金管理，加强财务控制
目前我国很大一部分中小企业往往由一人或几人创建，企业所有权与经营权相一致，因此其经营管理和决策随意性很大。企业大多不重视内部控制制度的建立，企业主自认为经验很足，不需要繁杂的内控制度。另外，受利益驱使，也不愿意执行内部控制，因为完善的内部控制则会有效地防止不合法行为的发生。因此有的即使有制度也是为了应付有关部门的检查，有些企业过于注重业务的扩张，而忽视了企业的内部控制，在这些企业里，最重要的部门往往是市场营销部门，而应对其监督和控制的财务和内审部门却成了单纯的服务部门。
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（3）简化中小企业财务会计报告
首先，要建立以税务报表模式为主体的财务会计报表体系。制定中小企业会
计处理和财务报告规则，涉及如何与税务要求协商一致的问题。在中小企业中，税务会计的重要性远远超过了传统的财务会计。由于中小企业的税务会计没有必要单独设置一套独立于财务会计之外的账、证、表体系，只要在编制纳税申报表时，根据税法规定调整有关财务会计处理收益的内容即可，所以，为了能够准确反映和监督应税收益与差异，以及方便查询，可以设置辅助账簿进行详细记录。这样税务会计和财务会计通过辅助账簿的差异调整就可以得到衔接。
其次，简化财务会计报表及信息披露。会计信息在会计报表中是否被详尽、充分地披露还是被简要、粗略地列示，主要是看其是否满足信息使用者的需要，是否有利于人们作出满意的决策。由于国家目前退出对小企业的所有权的控制，中小企业所有者与经营者之间的信息不对称问题基本不存在，从而小企业对外提供会计资讯的主要目标是满足纳税的需要，税务部门并不需要小企业提供类似於大型企业及上市公司所必须对外提供的对投资者经济决策有用的资讯。
(4)面向市场投资和融资，加快建立中小企业的信用担保体系。中小企业先要以服务为企业的首先宗旨，再接着谈企业的利益问题，不增加企业的融资成本。同时建立中小企业基金，实行单体的基金帐户，集中管理的方法，建立保障系统。 (5)应以对内投资方式为主。①对新产品试制的投资。改变中小企业产品的单一、落后；②对技术设备更新改造的投资，提高效率；③人力资源的投资，注重人才的培养。应特别加强人力资源的投资，拥有一定的高素质的管理及技术型
人才，是企业生存和发展的关键。 (6)改变财务管理观念，引进新型：合适的管理理念。在我国，中小企业的管理者大多是自身或是本家亲戚，存在着很强的狭隘意识，在财务上无法相信外人的管理，我们要发宽财务管理，提升对财务管理人才；而且，在我国中小企业的管理者大多的知识素质都不是很高，财务管理模型的变化，也要求管理者或决策者改变自身的知识结构，提升自身的财务意识，以便增强决策和管理能力。 (7)加强财会队伍的建设，提高企业员工的管理素质。①加强对内控制制度的认识，提高对内控制的意识，财务管理涉及到企业生产经营的各个环节，贯穿于每一项经济活动中，应有一套完整、严密、可操作的规章制度。通过这些内控制度的建设，才能防止和避免生产经营中的偏差及制止营私舞弊行为；②提高财会人员的业务水准，规范会计工作秩序。把好用人关，是实施企业内部控制的重要条件I③建立和加强监督机构，充分发挥其作用，对企业财务管理基础工作的检查考核要从细微处起，应建立健全分析核算制度，以达到人、财、物的合理配
置和有效使用。
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