1、关于财务报表审计，下列说法中错误的是（ ）。 A、审计的用户是财务报表的预期使用者 B、审计的目的是改善财务报表的质量或内涵 C、审计的基础是独立性和专业性
D、审计应查出被审计单位的所有重要舞弊 【正确答案】 D
【答案解析】 由于审计的固有限制，注册会计师只对财务报表是否不存在由于错误和舞弊导致的重大错报获取合理保证，而不能保证查出被审计单位的所有重要舞弊. 2、下列有关财务报表审计的说法中，错误的是（ ).
A.审计的目的是增强财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度 B.审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求
C。审计涉及为财务报表预期使用者如何利用相关信息提供建议 D。财务报表审计的基础是注册会计师的独立性和专业性 [答案]C
［解析］[原文/规定］审计不涉及为如何利用信息提供建议。 3、以下有关审计业务的说法中，正确的是（ )。 A。审计业务是有限保证的鉴证业务
B.相对于审阅业务来说，可接受的检查风险水平较低 C.获取证据的主要程序是询问和分析 D.在审计报告中以消极方式提出结论 [答案]B
4、下列关于重大错报风险的说法中，错误的是( ）。
A。重大错报风险是指如果存在某一错报,该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险
B.重大错报风险包括财务报表层次和各类交易、账户余额以及列报和披露认定层次的重大错报风险
C.财务报表层次的重大错报风险可能影响多项认定，此类风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关
D.认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险 [答案]A
[解析］重大错报风险独立于审计而存在.选项A中描述的是“检查风险”的含义。 5、关于可接受的检查风险水平与评估的认定层次重大错报风险之间的关系，下列说法中，正确的是（ ）。
A.在既定的审计风险水平下,两者存在反向变动关系 B.在既定的审计风险水平下，两者存在正向变动关系 C.在既定的审计风险水平下，两者之和等于100%
D.在既定的审计风险水平下，两者没有关系 [答案］A
［解析]“既定\"即固定于某一常数。根据审计风险模型，可接受的检查风险水平=既定的审计风险水平/评估的认定层次重大错报风险,两者[可接受的检查风险水平与评估的认定层次重大错报风险]之间成反向变动关系。 6、注册会计师的下列做法中，正确的是( ）。
A。设计相关可靠的审计程序，以消除财务报表中存在重大错报的风险 B.在应对认定层次重大错报风险时，优先考虑合理确定审计程序的范围
C。如果将特定重大账户重大错报的风险评估为低水平，且控制测试支持这一评估结果，则不实施实质性程序
D。不因获取审计证据的困难和成本减少不可替代的审计程序 【答案】 D 【解析】
选项A,重大错报风险不能消除，重大错报风险是评估出来的；选项B，在应对认定层次重大错报风险时，优先考虑合理确定审计程序的性质；选项C,针对重要的账户和交易不论评估的重大错报风险如何,均必须执行实质性程序；选项D,必须执行的审计程序不因获取审计证据的困难和成本而减少，比如存货监盘程序.
7、在审计风险模型中，“重大错报风险”是指（ ）. A。评估的财务报表层次的重大错报风险 B。评估的认定层次的重大错报风险 C.评估的与控制环境相关的重大错报风险 D。评估的与财务报表存在广泛联系的重大错报风险 【答案】 B 【解析】
根据审计风险模型，审计风险=重大错报风险×检查风险,在既定的审计风险水平下,注册会计师评估的重大错报风险是认定层次的重大错报风险.
8、在实施进一步审计程序后，如果注册会计师认为某项交易不存在重大错报，而实际上该项交易存在重大错报，这种风险是（ )。 A。抽样风险 B.非抽样风险 C.检查风险
D.重大错报风险
【答案】 C 【解析】
本题题干部分问的是进一步审计程序，没有谈到审计抽样，因此选项A和B不恰当；重大错报风险是注册会计师审计前被审计单位财务报表已存在的风险，注册会计师必须通过实施风险评估程序才能评估其水平，不是注册会计师实施进一步审计程序后判断的问题,选项D不正确。
9、在控制检查风险时,注册会计师应当采取的有效措施是（ ）。 A.调高重要性水平
B.测试内部控制的有效性，以降低控制风险 C。进行穿行测试，以降低固有风险 D.合理设计和有效实施进一步审计程序 【答案】 D 【解析】
根据审计风险模型，审计风险=重大错报风险×检查风险，注册会计师通过风险评估程序了解被审计单位及其环境后来评估重大错报风险，根据评估的重大错报风险确定检查风险，根据确定的检查风险来设计和实施进一步审计程序,通过实施进一步审计程序来降低检查风险，故选项D正确；注册会计师无法降低控制风险和固有风险，故选项B、C都不正确;重要性水平是注册会计师站在财务报表使用者的角度对财务报表错报的严重程度的判断，不能为了降低审计风险而人为调高重要性水平，选项A不正确。
10、审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述正确的是（ ）.
A.在既定的审计风险水平下，注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平
B。注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险
C.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围,并有效执行审计程序，以消除检查风险
D.注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见 【答案】 D 【解析】
选项A，重大错报风险是客观存在的，注册会计师无法将其降低;选项B，注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以控制检查风险；选项C，检查风险只能控制、不能消除；选项D，通过实施更多的审计程序，获得更充分的审计证据，是可以将检查风险降低到可接受的水平，这样审计风险也就能够降低到可接受的水平。 11、下列关于评估重大错报风险的说法中，不正确的是（ ）。 A、注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险 B、识别的风险如果重大就一定会导致财务报表发生重大错报
C、注册会计师应当确定识别的重大错报风险是与财务报表整体相关,进而影响多项认定，还是与特定的各类交易、账户余额和披露的认定相关
D、在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系 【正确答案】 B
【答案解析】 在某些情况下，尽管识别的风险重大，但仍不至于导致财务报表发生重大错报。
12、下列有关风险评估程序的说法中错误的是（ ）.
A、风险评估程序是注册会计师为了解被审计单位及其环境而执行的程序
B、注册会计师执行风险评估程序，目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险，无论该风险是由错误导致还是舞弊导致
C、风险评估程序本身能为形成审计意见提供充分、适当的审计证据 D、分析程序可以作为风险评估程序 【正确答案】 C
【答案解析】 风险评估程序本身不能为形成审计意见提供充分、适当的审计证据。
13、关于评估重大错报风险，下列说法中错误的是( ）. A、控制环境薄弱,通常表明存在财务报表层次的重大错报风险
B、被审计单位存在复杂的联营或合资,通常表明存在财务报表层次的重大错报风险 C、管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险
D、日常的、不复杂的、经正规处理的交易不太可能产生特别风险 【正确答案】 B
【答案解析】 被审计单位存在复杂的联营或合资，这一事项表明长期股权投资账户的认定可能存在重大错报风险。
14、下列有关采用总体审计方案的说法中,错误的是（ )。 A、注册会计师可以针对不同认定采用不同的审计方案
B、注册会计师可以采用综合性方案或实质性方案应对重大错报风险 C、注册会计师应对特别风险，也可以采用综合性方案
D、注册会计师应当采用与前期审计一致的审计方案,除非评估的重大错报风险发生重大变化
【正确答案】 D
【答案解析】 选项D，注册会计师所确定的总体审计方案类型依据对被审计单位评估的重大错报风险。
15、下列关于注册会计师对进一步审计程序的性质的选择中,不恰当的是( ）。
A、在确定进一步审计程序的性质时，注册会计师首先需要考虑的是认定层次重大错报风险的评估结果
B、注册会计师应当根据认定层次重大错报风险的评估结果选择审计程序
C、除了从总体上把握认定层次重大错报风险的评估结果对选择进一步审计程序的影响外，在确定拟实施的审计程序时，注册会计师接下来应当考虑评估的认定层次重大错报风险产生的原因
D、注册会计师在实施进一步审计程序时不应该利用被审计单位信息系统生成的信息 【正确答案】 D
【答案解析】 在选项D中，如果在实施进一步审计程序时拟利用被审计单位信息系统生成的信息，注册会计师应当就信息的准确性和完整性获取审计证据。 16、下列方式无助于提高审计程序不可预见性的是（ )。 A、对余额低于重要性水平的银行账户执行函证程序 B、调整实施审计程序的时间,使被审计单位不可预期
C、本期采用不同于上期的抽样方法，使当期选取的测试样本与以前有所不同 D、预先不告知被审计单位选定的测试地点 【正确答案】 A
【答案解析】 按照审计准则的要求，注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户)、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序,除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低.如果不对这些项目实施函证程序,注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由。所以,选项A无助于提高审计程序的不可预见性.
17、财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境。薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响,难以限于某类交易、账户余额和披露，注册会计师应当采取（ ).
A、具体应对措施 B、实施更多的控制测试 C、扩大控制测试的范围 D、总体应对措施 【正确答案】 D
【答案解析】 薄弱的控制环境影响的是报表整体，很有可能对整个的业务流程都有影响,不能限定在认定层次上，所以这时需要采取的是总体的应对措施，是针对的整个报表层次而言的.
18、下列有关财务报表审计业务三方关系的说法中，错误的是（ )。 A.审计报告的收件人应当尽可能地明确为所有的预期使用者
B.审计业务的三方关系分别是注册会计师、被审计单位管理层和财务报表预期使用者 C.如果某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者,那么该业务不构成审计业务或其他鉴证业务
D。财务报表审计可以减轻管理层或治理层的责任 【答案】 D 【解析】
财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任，选项D错误.
19、在确定审计业务的三方关系时,下列有关责任方的说法中，注册会计师认为错误的是（ ）。
A。责任方可能是预期使用者，但不是唯一的预期使用者
B.责任方可能是审计业务的委托人，也可能不是委托人
C.责任方是指被审计单位的管理层，但在某些被审计单位，可能包括部分或全部的治理层 D。责任方应对编制财务报表承担绝大多数责任 【答案】 D 【解析】
被审计单位的管理层和治理层应对编制财务报表承担完全责任，而不是绝大多数责任,选项D错误。
20、在财务报表审计中,鉴证对象信息为( ）。 A. 财务状况、经营成果和现金流量 B. 财务报表 C. 企业的运营情况 D。 企业的内部控制 【答案】 B 【解析】
在财务报表审计中，鉴证对象信息即财务报表，选项B正确。
21、下列各项中，属于财务报表通用目的编制基础的是（ ）。 A。合同的约定 B.监管机构的报告要求 C。会计制度 D。计税核算基础
【答案】 C 【解析】
通用目的编制基础，是指旨在满足广大财务报表使用者共同的财务信息需求的财务报告编制基础,主要是指会计准则和会计制度（选项C）。特殊目的编制基础,是指旨在满足财务报表特定使用者对财务信息需求的财务报告编制基础，包括计税核算基础、监管机构的报告要求和合同的约定等。
22、以下关于审计证据的说法中，错误的是（ ）。 A。被审计单位雇佣的专家编制的信息不可以作为审计证据
B。审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息 C。审计证据在性质上具有累积性
D。审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境 【答案】 A 【解析】
被审计单位雇佣或聘请的专家编制的信息可以作为审计证据。
23、有关具体审计目标的说法中,正确的是（ ）。
A。如果财务报表中没有将一年内到期的长期借款列报为一年内到期的非流动负债，违反了准确性和计价和分摊目标
B.如果已入账的销售交易是对确已发出商品、符合收入确认条件的交易的记录，但金额计算错误,违反了准确性目标,但没有违反发生目标
C.如果财务报表中将低值易耗品列报为固定资产，违反了准确性和计价和分摊目标 D。如果财务报表附注中没有分别对原材料、在产品和产生品等存货成本核算方法做出恰当的说明,违反了分类和可理解性目标 『正确答案』B
『答案解析』选项A，违反了分类和可理解性目标；选项C，违反了分类和可理解性目标；选项D，违反了准确性和计价和分摊目标。
24、对于营业收入下列认定，通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期，A注册会计师认为最可能证实的是（ ）。 A.发生 B。完整性 C.截止 D.分类 『正确答案』C
『答案解析』截止认定是指交易和事项已记录于正确的会计期间。所以本题体现的是截止认定。
25、在注册会计师对下列各项目分别提出的具体目标中，属于完整性目标的是（ ）。 A、有价证券的金额是否予以适当列示 B、检查已经发生的销售是否登记入账
C、购货引起的借贷双方会计科目是否在同期入账 D、登记入账的销售是否真实发生 【正确答案】 B
【答案解析】 选项A属于“计价和分摊\"目标；选项C为“截止”目标;选项D属于 “发生”目标。
26、被审计单位将固定资产已作抵押，但未在财务报表附注中披露，则注册会计师认为违反的主要认定是（ ）. A、完整性 B、分类和可理解性 C、准确性和计价 D、存在
【正确答案】 A
【答案解析】 抵押的固定资产属于所有权受到限制的资产，所以应当在报表附注中进行披露，如果没有披露会影响到完整性的认定.
27、下列有关财务报表审计目标的说法中错误的是（ ）。
A、注册会计师作为独立第三方，运用专业知识、技能和经验对财务报表进行审计并发表审计意见，旨在增强预期使用者对财务报表的信赖程度 B、注册会计师的工作对财务报表审计目标发挥着导向作用
C、财务报表审计目标界定了注册会计师的责任范围，直接影响注册会计师计划和实施审计程序的性质、时间和范围
D、财务报表审计目标对注册会计师的审计工作发挥着导向作用 【正确答案】 B
【答案解析】 财务报表审计目标对注册会计师的审计工作发挥着导向作用，而不是注册会计师的工作对财务报表审计目标发挥着导向作用，故选项B的表述不正确.
28、注册会计师在对W公司进行审计时，发现W公司有一笔赊销给甲公司的业务没有记录，则其主要违反财务报表中应收账款的相关认定是（ )。 A、发生 B、存在 C、完整性 D、计价和分摊 【正确答案】 C
【答案解析】 因为本题针对的是应收账款的认定，所以主要与期末账户余额相关的认定有关，选项A是与所审计期间各类交易和事项相关的认定，所以错误；选项B是不存在的资产、负债和所有者权益记录，是多记，而不是漏记,与题干意思不符;选项D是资产、负债和所有者权益所记录的金额不正确，强调的是金额的恰当。
29、对于下列销售收入认定，通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期，A注册会计师认为最可能证实的是（ ）. A。发生 B.完整性 C.截止 D.分类 ［答案］C
[解析］“资产负债表日前后几天\"表明了“两个期间的信息\"，检查销售是否存在跨期现象，与截止认定最为相关.
30、注册会计师在财务报表审计过程中发现了以下与应收账款相关的事项。其中，表明应收账款违反存在认定的是( ）。 A。没有按规定对应收账款计提坏账准备 B。收到货款后没有贷记应收账款 C.顾客签收商品后没有记录应收账款
D.没有在财务报表附注资料中说明应收账款的贴现
[答案］B
31、下列与存货相关的各种情况中，导致存货期末账户余额违反完整性认定的是（ )。
A.没有在财务报表附注资料中说明已发生的存货抵押
B。存货账面成本高于可变现净值但计提的跌价准备小于账面成本与可变现净值之差C。销售商品并确认收入后没有结转存货成本
D。发生销货退回后没有对存货进行必要的账务处理
［答案]D
32、对于下列存货认定，通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货，注册会计师认为最可能证实的是( ）。 A。计价和分摊 B。权利和义务 C。存在 D.完整性 ［答案］A
[解析]存货周转缓慢意味着销售积压，最可能导致存货发生跌价，这与计价和分摊认定直接相关。
33、下列各项认定中,与交易和事项、期末账户余额以及列报和披露均相关是( ）. A。发生 B.完整性 C。截止 D.权利和义务 [答案］B
[解析]尽管交易和事项、期末账户余额以及列报和披露的认定各有不同，但均包含完整性认定。
34、下列有关具体审计目标的说法中，正确的是( )。
A.如果财务报表附注中没有分别对原材料、在产品和产成品等存货成本核算方法做出恰当的说明，违反了分类和可理解性目标
B。如果财务报表中将低值易耗品列报为固定资产,违反了准确性和计价目标
C.如果财务报表中没有将一年内到期的长期借款列报为一年内到期的非流动负债，违反了准确性和计价目标
D。如果已入账的销售交易是对确已发出商品、符合收入确认条件的交易的记录，但金额计算错误，违反了准确性目标,但没有违反发生目标 ［答案]D
35、关于审计业务约定书的说法中不正确的是（ ）。
A、会计师事务所承接任何审计业务，都应与被审计单位签订审计业务约定书
B、在连续审计中，注册会计师可以决定不在每期都致送新的审计业务约定书或其他书面协议
C、审计业务约定书中可能涉及对审计业务结果的沟通形式 D、收费的计算基础和收费安排是审计业务约定书的主要内容 【正确答案】 D
【答案解析】 选项D是审计业务约定书的特殊考虑，不属于主要内容。 36、下列各项中，不属于初步业务活动内容的是（ ）。 A、运用分析程序评估重大错报风险 B、在承接业务前与前任注册会计师沟通 C、评价遵守相关职业道德要求的情况
D、就审计业务约定条款达成一致意见 【正确答案】 A
【答案解析】 初步业务活动的内容：(1）针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序；（2）评价遵守职业道德要求的情况；（3)就审计业务约定条款达成一致意见。另外，在首次接受委托的情况下，获得被审计单位同意与前任注册会计师沟通也是初步业务活动的内容。
37、关于审计计划，下列说法中错误的是( ）。
A、总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向,并指导具体审计计划的制定 B、确定审计程序的性质、时间安排和范围是具体审计计划的核心 C、计划审计工作是一个持续的、不断修正的过程
D、总体审计策略一经制定，不得修改，但具体审计计划可以根据情况的变化进行适当修改 【正确答案】 D
【答案解析】 审计过程中,注册会计师应当在必要时对总体审计策略和具体审计计划做出更新和修改，由此,总体审计策略可能因情况变化而修改.
38、下列关于总体审计策略和具体审计计划的说法中，不正确的是（ ）.
A、注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明审计资源的规划和调配，包括确定执行审计业务所必需的审计资源的性质、时间安排和范围
B、总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向，并指导具体审计计划的制定 C、具体审计计划应当包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和计划的其他审计程序
D、计划审计工作是审计业务的一个孤立阶段，一经确定不能更改 【正确答案】 D
【答案解析】 计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终。
39、在理解重要性概念时，下列表述中错误的是（ )。 A、重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断
B、如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的
C、判断一项错报对财务报表是否重大，应当将使用者作为一个群体对共同性的财务信息的需求来考虑
D、在重要性水平之下的小额错报，无需关注 【正确答案】 D
【答案解析】 较小金额错报的累积结果,也可能对财务报表产生重大影响。
40、在执行审计业务时，注册会计师应当确定合理的重要性水平。下列做法正确的是（ ）。 A、通过调高重要性水平，降低审计风险
B、在确定计划的重要性水平时,制定较低金额的重要性水平，以降低评估的重大错报风险 C、在确定计划的重要性水平时，应当考虑对被审计单位及其环境的了解 D、在确定计划的重要性水平时，应当考虑实施进一步审计程序的结果 【正确答案】 C
【答案解析】 在计划审计工作时,注册会计师应当考虑导致财务报表发生重大错报的原因，并应当在了解被审计单位及其环境的基础上,确定一个可接受的重要性水平。评估的重大错报风险并不随重要性水平的调整而调整；在计划阶段确定重要性水平时,还无法得到实施进一步审计程序的结果。注册会计师可根据实施进一步审计程序的结果，评估重大错报风险水平，调整重要性水平.
41、下列有关重要性、审计风险和审计证据的说法中，不正确的是( ）. A、重要性与客观存在的审计风险之间存在反向关系 B、重要性和审计证据的数量之间存在反向变动关系
C、可接受的审计风险与审计证据的数量之间存在反向变动关系 D、注册会计师可以通过调高重要性水平来降低审计风险 【正确答案】 D
【答案解析】 本题考核的是审计风险。注册会计师不能通过不合理地人为调高重要性水平，降低审计风险。
42、下列有关审计证据的说法中错误的是( )。
A。审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息 B.审计证据包括从公开渠道获取的与管理层认定相矛盾的信息 C.审计证据包括被审计单位聘请专家编制的信息 D。信息的缺乏本身不构成证据
『正确答案』D
『答案解析』信息的缺乏可能导致审计范围受到限制，影响审计意见的类型，本身也是一种审计
证据。
43、下列有关审计证据的表述中，不正确的是（ )。
A.如果被审计单位财务报表的重大错报风险越高,对审计证据的要求也越高 B.注册会计师在获取审计证据时，应当考虑获取审计证据的成本
C.如果注册会计师从不同来源获取的不同审计证据相互矛盾时，注册会计师应当追加必要的审计程序
D.如果注册会计师获取的审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少 『正确答案』B
『答案解析』 在获取审计证据时,只有满足了充分、适当的前提下，注册会计师才会考虑获取审计
证据的成本.因此,考虑获取审计证据的成本并非必须的。
44、注册会计师在确定审计证据的相关性时，下列表述中错误的是（ ）。 A。特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关 B。针对某项认定从不同来源获取的审计证据存在矛盾，表明审计证据不存在说服力 C。只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据 D.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据 『正确答案』B 『答案解析』从不同来源获取的审计证据存在矛盾，说明了审计证据证明错报存在的能力强,表明
审计证据存在更强的说服力。
45、在下列各类审计证据中，证明力最强的是（ ）。 A、被审计单位提供的销售发票 B、应收账款函证的回函
C、被审计单位自己编制的现金盘点表
D、被审计单位提供的经第三方确认的应收账款对账单 【正确答案】 B
【答案解析】 应收账款函证的回函已获得第三方认可，证明力最强;选项AC都是内部证据,证明力不及选项B；选项D经由被审计单位之手，证明力不及选项B。 46、下列关于审计证据的充分性和适当性的说法中，不正确的是（ ）。 A、审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量 B、审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量 C、错报风险越大,需要的审计证据可能越多 D、审计证据的数量可以弥补质量上的不足 【正确答案】 D
【答案解析】 注册会计师不可以依靠获取更多的审计证据来弥补其质量上的缺陷。 47、下列关于审计证据充分性的说法中，不正确的是（ ）。 A、审计抽样的样本规模可作为审计证据的充分性的数量界定 B、要求的保证程度越高，所需要的审计证据越多 C、审计证据的充分性直接影响进一步审计程序范围的确定
D、初步评估的控制风险越低，需要通过控制测试获取的审计证据就越少 【正确答案】 D
【答案解析】 初步评估的控制风险越低,注册会计师对内部控制的依赖就可能越大，即相关内部控制对审计的影响越大，注册会计师需要收集更多的控制测试证据,以证明控制风险。
48、下列有关函证的说法中，正确的是（ ）.
A。如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序，则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据
B.如果被审计单位与银行存款存在认定有关的内部控制设计良好并有效运行，注册会计师可适当减少函证的样本量
C.注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非应收账款对财务报表不重要且评估的重大错报风险低
D。如果注册会计师将重大错报风险评估为低水平，且预期不符事项的发生率很低,可以将消极式函证作为唯一的实质性程序 『正确答案』A
『答案解析』选项B，在对银行存款实施函证时，应当向被审计单位在本期存过款的所有银行发函，包括零余额账户和在本期内注销的账户，不因内部控制设计良好而减少函证的量；选项C，除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的，或者函证很可能是无效的，否则，注册会计师应当对应收账款进行函证；选项D，当同时满足重大错报风险评估为低水平、涉及大量余额较小的账户、预期不存在大量的错误、没有理由相信被询证者不认真对待函证这四个条件时才可以考虑采用消极的函证方式。
49、当应收账款的余额由少量的大额应收账款和大量的小额应收账款构成时，以下函证方法中最恰当的是（ )。
A、所有的大额应收账款进行积极式函证，抽取的小额应收账款样本用消极式函证 B、所有的大额应收账款进行积极式函证，所有的小额应收账款用消极式函证 C、所有的应收账款均用积极式函证
D、用系统抽样法抽取一部分进行积极式函证，再抽取另一部分进行消极性函证 【正确答案】 A
【答案解析】 当应收账款的余额是由少量的大额应收账款和大量的小额应收账款构成时,最好采用积极和消极函证相结合的方法进行函证，具体的实施方案是对所有的大额应收账款进行积极式函证,抽取的小额应收账款样本用消极式函证.
50、下列关于“函证的内容”的说法中，不正确的是（ ).
A、所有情况下，注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序
B、根据审计重要性原则，有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，此时可以考虑不对该应收账款实施函证程序
C、如果认为函证很可能无效，注册会计师决定不对应收账款实施函证程序 D、如果认为函证很可能无效，注册会计师当实施替代审计程序 【正确答案】 A
【答案解析】 本题考查的是函证的决策与内容。
注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户)、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序,除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。如果不对这些项目实施函证程序,注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由。
51、下列有关函证的说法中不恰当的是( )。
A、通过函证后,注册会计师如果发现了不符事项，注册会计师应当首先提请被审计单位查明原因，并作进一步分析和核实
B、函证是比较有效的审计程序，即使有迹象表明收回的询证函不可靠,注册会计师也不用再实施其他适当的审计程序予以证实
C、一般情况下,注册会计师以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证
D、如果采用审计抽样的方式确定函证程序的范围，无论采用统计抽样方法，还是非统计抽样方法，选取的样本应当足以代表总体 【正确答案】 B
【答案解析】 如果有迹象表明收回的询证函不可靠，注册会计师应当实施适当的审计程序予以证实或消除疑虑.
52、以下有关函证的表述中恰当的是（ ）。 A、函证银行存款仅可以了解银行存款余额正确与否 B、对于零余额账户无须函证 C、对于本期内注销的账户无须函证 D、银行存款余额无论大小都必须函证 【正确答案】 D
【答案解析】 函证银行存款不仅可以了解银行存款余额，还可以了解被审计单位在该银行中的借款及以抵押、质押或担保的情况，注册会计师应对所有银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序,除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。
53、下列有关函证时间的说法中错误的是（ ）。
A、注册会计师通常在资产负债表日后适当时间内实施函证
B、如果重大错报风险评估为低水平,注册会计师可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证
C、如果注册会计师选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证，需要对所函证项目自该截止日起至资产负债表日止发生的变动实施实质性程序
D、如果在资产负债表日前对应收账户余额实施函证程序,注册会计师仅对截止日期与资产负债表日期间实施控制测试即可 【正确答案】 D
【答案解析】 如果在资产负债表日前对应收账户余额实施函证程序,注册会计师应当针对询证函件指明的截止日期与资产负债表日期间实施进一步的实质性程序，或将实质性程序和控制测试结合使用，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末。 54、关于函证的实施与评价，下列说法中正确的是（ ）. A、询证函经会计师事务所盖章后，应当由注册会计师直接发出 B、通过邮寄方式发出询证函时，注册会计师可以直接在邮局投递
C、如果使用积极式函证方式没有收到回函，注册会计师应当使用消极式函证方式再次寄发询证函
D、以电子形式收到的回函，必须要求被询证者寄回回函原件 【正确答案】 B
【答案解析】 选项A，询证函应当以被审计单位的名义发出,因此应当经被审计单位盖章，而不是由会计师事务所盖章；选项C,如果使用积极式函证方式没有收到回函,注册会计师应当考虑与被询证者联系，要求对方作出回应或再次寄发询证函，这里再次寄发的询证函还应
当是积极式,而非消极式；选项D,以电子形式收到的回函，注册会计师应采用一定的技术确认回函者的身份，必要时，可以要求被询证者提供回函原件.
55、注册会计师对分析程序所作的判断中，不恰当的是（ ）。
A、由于与固定资产相关的重大错报风险很低，注册会计师可以考虑在实质性程序中运用分析程序
B、通过对主营业务收入进行分析未发现异常，因此判断主营业务收入不存在重大错报，注册会计师决定执行简单的实质性程序
C、由于被审计单位调整产品结构,因此，在对主营业务收入审计时，不应过多的依赖分析程序的结果
D、尽管对应付账款的分析性程序未发现异常，但在执行其他审计程序时，发现有未入账的应付账款，此时，注册会计师不应过多的信赖分析程序的结果 【正确答案】 B
【答案解析】 选项B，对于每个企业来说，收入均是存在重大错报风险较高的领域,一般企业都会通过虚增收入来粉饰财务报表，而且分析程序仅仅是一个趋势的分析,并不足以提供充分适当的审计证据，因此执行后未发现异常,并不代表就不存在重大错报,因此注册会计师的做法不正确。
56、在下列情况下，注册会计师一定要使用分析程序的是（ )。 A、了解被审计单位及其环境，识别重大错报风险 B、用作实质性程序，识别重大错报
C、执行控制测试，测试内部控制的运行有效性 D、对舞弊等特别风险实施的程序 【正确答案】 A
【答案解析】 分析程序用作实质性程序并非强制要求，选项B不正确;分析程序不能用于控制测试，选项C不正确;针对舞弊等特别风险时,应主要依赖细节测试，选项D不正确。 57、下列各项中，不会导致非抽样风险的是（ ）。 A.注册会计师选择的总体不适合于测试目标 B.注册会计师未能适当地定义误差
C。注册会计师未对总体中的所有项目进行测试 D。注册会计师未能适当地评价审计发现的情况
『正确答案』C
『答案解析』注册会计师未对总体中的所有项目进行测试是产生抽样风险的原因，并不会导致非
抽样风险。
58、在总体较大的情况下，与确定样本规模无关的是（ ）。 A.预计总体误差 B。总体变异性 C。总体规模
D。可接受的抽样风险 『正确答案』C
『答案解析』除非总体非常小，一般而言，总体规模对样本规模的影响几乎为零。 59、如果抽样结果有95％的可信赖程度，则（ )。 A、抽样结果有5％的可容忍误差 B、抽样结果有5％的抽样风险 C、抽样结果有5％的可容忍偏差率 D、抽样结果有5％的预计总体偏差率 【正确答案】 B
【答案解析】 可信赖程度与抽样风险之和为100％,与可容忍误差、可容忍偏差率、预计总体偏差率之间并无数量关系。
60、下列关于对样本实施审计程序的说法中,错误的是( ）。
A、注册会计师应当针对选取的每个项目，实施适合具体目的的审计程序
B、如果审计程序不适用于选取的项目,注册会计师应当针对替代项目实施该审计程序 C、注册会计师不需对未检查项目进行检查
D、如果未能对某个选取的项目实施设计的审计程序或替代程序,注册会计师应将该项目视为一项误差 【正确答案】 C
【答案解析】 如果注册会计师对样本评价的结果不会因为未检查项目存在错报而改变,就不需对这些项目进行检查。
61、注册会计师采用系统选样法从8 000张凭证中选取200张作为样本，确定随机起点为凭证号的第35号，则抽取的第5张凭证的编号应为（ ）号. A、155 B、195 C、200 D、235
【正确答案】 B
【答案解析】 抽样间隔＝8 000÷200＝40，第5张凭证的编号＝35＋40×（5—1)＝195。 62、注册会计师将统计抽样运用于下列项目，属于变量抽样的是( ）。 A、未经批准而赊销的金额 B、赊销是否经过严格审批
C、赊销单上是否均有主管人员的签字
D、购货付款环节的职责分工是否合理 【正确答案】 A
【答案解析】 属性抽样的对象是总体的非金额特征,属于控制测试运用的方法,所以选项BC不正确；变量抽样的对象是金额特征，属于实质性程序运用的方法,所以选项A正确。对职责分工的审查方法主要是观察，观察不适用抽样。
63、下列选项中不属于统计抽样的优点的是（ ）。 A、统计抽样能够客观地计量抽样风险
B、统计抽样有助于注册会计师高效地设计样本，计量所获证据的充分性 C、统计抽样通过调整样本规模精确地控制风险 D、统计抽样可能发生额外的成本 【正确答案】 D
【答案解析】 D选项，发生额外的成本不属于一种优点。 64、下列有关信息技术内部控制审计的表述中，不正确的是（ ）. A、自动化控制下，也会给企业带来一些财务报表的重大错报风险
B、对信息技术下内部控制的审计，注册会计师需要从信息技术的一般控制和应用控制两方面进行
C、信息技术的一般控制通常能对实现信息处理目标和财务报告认定作出直接贡献 D、信息技术应用控制一般要经过输入、处理及输出等环节,自动系统控制关注信息处理目标包括：完整性、准确性、经过授权和访问限制 【正确答案】 C
【答案解析】信息技术一般控制通常会对实现部分或全部财务报告认定作出间接贡献。有些情况下，信息技术一般控制也可能对实现信息处理目标和财务报告认定作出直接贡献 65、下列各项中，拥有注册会计师在审计过程中形成的审计工作底稿的所有权的是（ ）。 A、被审计单位
B、承接业务的会计师事务所 C、执行项目的注册会计师 D、预期使用者 【正确答案】 B
【答案解析】 注册会计师必须以会计师事务所的名义承接业务,因此审计工作底稿的所有权应当属于会计师事务所.
66、下列有关审计工作底稿的归档和保存的说法中,不正确的是（ ）。
A、如发生例外情况，在审计报告归档之后也可对审计工作底稿进行修改或增加 B、在完成最终审计档案的归整工作后,如果发现有必要修改现有审计工作底稿，注册会计师只需要记录修改审计工作底稿的理由
C、审计报告日后,如果发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论，此时归档后的审计工作底稿会发生变动
D、在完成最终的审计工作底稿规定后，不应在规定的期限内删除或废弃任何性质的审计工作底稿
【正确答案】 B
【答案解析】 选项B，除记录修改的理由外，还需记录修改和复核的时间和人员.
67、B注册会计师于2013年3月16日完成了乙公司2012年度财务报表的审计业务，3月17日将审计过程中形成的工作底稿归整为最终审计档案。下列事项中，注册会计师不可以直接变动的是（ )。
A、在归整工作底稿时，删除已被取代的存货监盘工作底稿
B、在归整工作底稿时，将3月15日获取并在项目组内部达成一致意见的审计证据添加到工作底稿中
C、将3月18日获取并在项目组内部达成一致意见的审计证据补充到审计档案中 D、在归整工作底稿时，对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引 【正确答案】 C
答案解析】 本题考查的是审计工作底稿的归档要求与变动。选项 ABD均属于对工作底稿的事务性变动，不涉及实施新的审计程序或得出新的结论。选项C属于完成最终审计档案归整工作后的变动,注册会计师应按规定说明补充的理由以及所补充的工作底稿对审计意见的影响，而不可以直接变动。
68、如果不存在未能完成审计业务的情况,则审计工作底稿的归档期限应为审计报告日后的（ ）天内。 A、30 B、60 C、90 D、180
【正确答案】 B
【答案解析】 审计工作底稿的归档期限为审计报告日后的60天内；如果注册会计师未能完成审计业务,审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内.
69、会计师事务所于2013年2月15日完成了对A公司2012年度财务报表的审计工作，在审计过程中所收集的管理层声明书原件作为审计档案应当保存的期限是（ ）。 A、至少保存至2014年2月15日 B、至少保存至2022年2月15日 C、至少保存至2023年2月15日 D、长期保存 【正确答案】 C
【答案解析】 如果顺利的完成了审计业务，会计师事务所应当自审计报告日起,对审计工作底稿至少保存10年
70、根据审计准则的规定，在记录实施审计程序的性质、时间和范围时，应当记录测试的特定项目或事项的识别特征。在记录识别特征时，下列做法不正确的是（ )。
A、对甲公司信息系统生成的验收单进行细节测试时，可以以验收单的日期或编号作为识别特征
B、对甲公司应收账款采用函证程序,选择其中的500万元以上的账户作为函证对象，则识别特征为500万元以上这一金额
C、甲公司的发运单上连续编号的，测试的发运单的识别特征可以是,从第12345号发运凭证开始每隔125号系统抽取发运单
D、A注册会计师需要对甲公司的采购人员询问采购过程中的内部控制规定，则可能将询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特征 【正确答案】 C
【答案解析】 本题考查的是审计工作底稿的识别特征。选项C，在确定识别特征时，还应该包括样本的来源，例如4月1日至9月30日的发运台账。 71、下列有关审计工作底稿的说法中,不正确的是（ ）。 A、审计工作底稿是形成审计报告的基础 B、审计证据的载体是审计工作底稿
C、审计工作底稿中仅记录获取的审计证据及形成的审计结论 D、审计工作底稿形成于审计的过程，同时反映整个审计过程 【正确答案】 C
【答案解析】 审计工作底稿是对指定的审计计划、实施的审计程序、获取的审计证据和审计结论的记录，不仅仅记录审计证据和审计结论。
72、下列关于审计工作底稿的复核的说法中，错误的是( ）。
A、复核人员应当知悉并解决重大的会计和审计问题，考虑其重要程度并适当修改总体审计策略和具体审计计划
B、复核工作应当由至少具备同等专业胜任能力的人员完成
C、复核范围因审计复杂程度及工作安排的不同而不同，但并不因审计规模的不同而存在显著差异
D、项目组内部审计工作底稿的复核工作最终由项目合伙人复核 【正确答案】 C
【答案解析】 复核范围因审计规模、审计复杂程度及工作安排的不同而存在显著差异，所以选项C错误。
73、甲企业2012年1月20日向乙企业销售一批商品,已进行收入确认的有关财务处理,同年2月1日,乙企业收到货物后验收不合格要求退货，2月10日甲企业收到退货。甲企业年度财务报表批准报出日是4月30日.甲企业对此业务的处理是（ )。 A、作为2011年财务报表日后事项的调整事项 B、作为2011年财务报表日后事项的非调整事项 C、作为2012年财务报表日后事项的调整事项 D、作为2012年当期正常事项，作销售退回处理 【正确答案】 D
【答案解析】 该项销售业务，发生于2012年，退货于2012年，所以属于2012年当期事项，不符合财务报表日后事项定义。
74、下列有关披露错报的说法中,正确的是（ ）。
A、由于叙述性披露错报无法量化，通常不会构成重大错报
B、与应披露未披露信息相关的重大错报可能导致保留意见或否定意见
C、如果注册会计师由于与应披露未披露信息相关的重大错报发表非无保留意见,应当在审计报告中包含对未披露信息的披露 D、与披露相关的错报属于判断错报 【正确答案】 B
【答案解析】 财务报表中存在的重大错报或漏报，包括相关披露和其他审计调整，选项A不正确；对未披露信息的披露应当是被审计单位管理层的责任,不应当在审计报告中体现，选项C不正确；与披露相关的错报属于事实错报，选项D不正确 75、关于管理层的书面声明，下列有关说法中正确的是（ ）。
A、书面声明，是指管理层向注册会计师提供的书面陈述，用以确认某些事项或支持其他审计证据。书面声明通常也可以包括财务报表及其认定，以及支持性账簿和相关记录 B、书面声明可以提供必要的审计证据，特别是针对管理层的判断或意图等事项，所以其本身可以为所涉及的财务报表的特定认定提供充分、适当的审计证据
C、如果未从管理层获取其确认已履行的责任，注册会计师也可以通过在审计过程中获取其他有关管理层已履行这些责任的充分、适当的审计证据
D、在管理层签署书面声明前,注册会计师不能发表审计意见，也不能签署审计报告 【正确答案】 D
【答案解析】 书面声明不包括财务报表及其认定，以及支持性账簿和相关记录，所以选项A不正确；尽管书面声明能够提供必要的审计证据，但其本身并不能为财务报表特定认定提供充分、适当的审计证据，所以选项B不正确；如果未从管理层获取其确认已履行的责任，注册会计师在审计过程中获取的有关管理层已履行这些责任的其他审计证据是不充分的，所以选项C不正确。
76、下列书面文件中,注册会计师认为可以作为书面声明的是（ )。 A.董事会会议纪要 B。财务报表副本
C.注册会计师列示管理层负责并经被审计单位管理层确认的信函 D.内部法律顾问出具的法律意见书 『正确答案』C
『答案解析』书面声明，是指管理层向注册会计师提供的书面陈述，用以确认某些事项或支持其他审计证据。
77、整个销售与收款循环的起点是（ ）. A、按销售单供货 B、向客户开具账单 C、客户提出订货要求 D、编制销售单 【正确答案】C
【答案解析】客户提出订货要求是整个销售与收款循环的起点；销售单是证明管理层有关销售交易“发生”认定的凭证之一，也是某笔销售的交易轨迹的起点之一。
78、下列关于销售交易内部核查程序的说法,不正确的是（ )。
A、检查登记入账的销售交易所附的佐证凭证，例如发运凭证等，可以在一定程度上保证登记入账的销售交易是真实的
B、了解客户的信用情况，确定是否符合企业的赊销政策，可以在一定程度上保证销售交易均经适当审批
C、检查发运凭证的连续性，并将其与主营业务收入明细账核对，可以在一定程度上保证所有销售交易均已登记入账
D、将登记入账的销售交易对应的销售发票上的数量与发运凭证上的记录进行比较核对，可以在一定程度上保证登记入账的销售交易分类恰当 【正确答案】D
【答案解析】将登记入账的销售交易对应的销售发票上的数量与发运凭证上的记录进行比较核对，可以在一定程度上保证登记入账的销售交易均经正确估价。 78、下列各项中，预防员工贪污、挪用销售货款的最有效的方法是（ ). A、收取顾客支票与收取顾客现金由不同人员担任 B、定期与客户进行对账
C、请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户 D、记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳 【正确答案】C
【答案解析】选项C，让想贪污、挪用销售货款的员工根本接触不到这笔款项，无机会下手，从源头上进行控制，故选项C是最有效的办法。
79、正确的授权审批是销货业务中重要的内部控制措施。注册会计师应当关注以下四个关键点上的审批程序。其中，为了防止因审批人决策失误而造成严重损失的是（ )。 A、在销货发生之前，赊销经正确批准 B、非经正当审批,不得发出实物
C、销售价格、条件、运费、折扣必须经过审批 D、审批应在授权范围内进行，不得超越审批权限 【正确答案】D
【答案解析】选项AB的目的在于防止企业向虚构的或无力支付货款的顾客发货而蒙受损失；选项C的目的在于保证销货业务按照定价政策规定的价格开票收款。
80、注册会计师为了验证被审计单位记录的销售交易是否真实发生和存在，下列最有效的实质性程序是( )。
A、以营业收入明细账为起点追查至销售单、发运凭证等原始凭证 B、复核销售发票上的数据与发运凭证是否一致 C、以发运凭证为起点，追查至营业收入明细账
D、追查销售发票上的详细信息至发运凭证、经批准的商品价目表和顾客订货单 【正确答案】A
【答案解析】选项BD，仅是原始凭证之间的复核,没有涉及到账簿，因此与账簿记录的真实性不是很相关；选项C，验证的是完整性,而不是真实性。
81、对于被审计单位发生的销售退回、折让、折扣的控制测试，注册会计师不应检查被审计单位的工作内容是（ ).
A、销售退回和折让是否附有按顺序编号并经主管人员核准的借项通知书 B、所退回的商品是否具有仓库签发的退货验收报告 C、销售退回与折让的批准与贷项通知单的签发职责是否分离 D、现金折扣是否经过适当授权，授权人与收款人的职责是否分离 【正确答案】A
【答案解析】选项A错，应为贷项通知书；选项B,对于保护所退回商品的安全完整是必要的；选项CD所述均与职责分离有关，而职责分离是内部控制的要素之一。
82、在关于应收账款的以下各种情况中，注册会计师无法通过现金、银行存款日记账借方发生额证实其真实性的是( ）.
A、询证函发出时，债务人已付款，而被审计单位尚未收到货款 B、询证函发出时,货物已发出并已作销售处理，但债务人尚未收到货物 C、债务人因某种原因将货物退回并拒付款项，被审计单位尚未收到退货 D、债务人对收到的货物的数量、质量及价格等有争议而拒付部分货款 【正确答案】C
【答案解析】既然是拒付款项，就已排除了付款的可能性，因此不可能在现金、银行存款账户借方中记录。
83、被审计单位为了虚报销售收入，可能会采取各种各样的不当手法.为了证实被审计单位是否存在对同一笔销货重复入账的情况，注册会计师为了使审计程序的针对性更强，应实施的程序是（ ）。
A、追查应收账款明细账中贷方发生额的相应凭证，重点检查贷方所反映的发生坏账及尚未收回货款的业务
B、清点某一时期填制的发货凭证的数量，与同期登记入账的业务数量比较，确定入账的业务笔数是否超过开具的发货凭证的张数
C、检查营业收入明细账中与销货分录相应的销货单,以确定销货是否经过赊销审批手续和发货审批手续
D、从主营业务明细账中抽取若干记录，追查有无发运凭证和其他佐证 【正确答案】B
【答案解析】选项A,仅在发现未曾发货的虚假记录方面具有较强的针对性；选项B,在发现借助发货而多记销售方面针对性最强；选项C，主要针对虚构顾客而多记销售的问题；选项D的性质同选项A.
84、如果应收账款明细账出现贷方余额，注册会计师应当提请被审计单位编制重分类分录,以便在资产负债表中反映的项目是（ ）。 A、应付账款
B、预付款项 C、应收账款 D、预收款项 【正确答案】D
【答案解析】应收账款出现贷方余额属于负债，应在“预收款项”项目中反映 85、设计信用审批控制主要与应收账款账面余额的( ）认定相关. A、发生 B、存在 C、完整性 D、计价和分摊 【正确答案】D
【答案解析】一般情况下设计信用审批控制的目的是为了防止盲目扩大销售而过多的产生应收账款,从而可能导致大量的坏账损失,因此和应收账款的计价和分摊认定直接相关 86、注册会计师在对被审计单位销售与收款循环中的销售交易进行测试时,一般会偏重于检查高估资产和收入的问题,那么为了实现发生或存在目标，所实施的实质性程序是( ）。 A、以发运凭证为起点，选取样本追查至销售发票存根和主营业务收入等明细账 B、可以由发运凭证为起点顺查，也可以以主营业务收入等明细账为起点逆查 C、以主营业务收入等明细账为起点追查至销售发票存根、发运凭证等原始凭证 D、核对主营业务收入明细账金额和应收账款明细账金额 【正确答案】C
【答案解析】选项A是实现完整性目标的实质性程序；选项B由发运凭证为起点顺查实现的目标是完整性;选项D有助于计价和分摊或准确性目标的实现。
87、被审计单位销售时采用了现金折扣的方式，如果购货方实际享受了现金折扣，被审计单位对现金折扣应作的正确会计处理是（ )。 A、冲减当期主营业务收入 B、增加当期财务费用 C、增加当期主营业务成本 D、增加当期销售费用 【正确答案】B
【答案解析】对现金折扣采用总价法进行会计处理，应收账款入账时不扣除现金折扣，现金折扣在实际发生时计入当期财务费用。
88、为证实所有销售业务均已记录，注册会计师应当选择最有效的具体审计程序是（ ）. A、抽查发运凭证追查至账簿记录 B、抽查销售明细账追查至销售发票 C、抽查应收账款明细账追查至销售合同 D、抽查银行对账单 【正确答案】A
【答案解析】注册会计师证实账簿记录完整性时，应当采用“顺查”的顺序，发运凭证是记录销售业务应有的原始凭证，因此,抽查发运凭证追查至账簿记录是检查销售业务完整性有效的程序。
89、对被审计单位的销售交易，下列注册会计师认为不属于产生高估销售的是（ ）。 A、向虚构的顾客发货并进行相应的账务处理 B、本期已经发生的销售交易均已入账 C、未曾发货却已将销售交易登记入账 D、销售交易重复入账 【正确答案】B
【答案解析】选项B是正确的会计处理。
90、下列有关被审计单位期末预收账款明细账借方余额的处理,注册会计师的判断正确的是（ ）。
A、直接调整到期末资产负债表应付账款项目列示 B、直接调整到期末资产负债表应收账款项目列示 C、不作任何处理
D、建议被审计单位作调整分录，转入到应收账款借方 【正确答案】B
【答案解析】期末往来科目应做重分类调整,应收账款和预收账款的借方余额应在应收账款借方列示。
91、注册会计师对应收账款的相关财务指标进行分析,以下无助于注册会计师判断分析的是（ ）。
A、复核应收账款借方累计发生额与主营业务收入是否配比 B、复核应收账款贷方累计发生额与管理费用是否配比
C、将当期应收账款借方发生额占销售收入净额的百分比与管理层考核指标比较 D、计算应收账款周转率并与以前年度同期对比分析 【正确答案】B
【答案解析】应收账款贷方累计发生额与管理费用关联性不强，故以此作为分析指标，没有意义。
92、注册会计师在编制应收账款账龄分析表时，下列做法不恰当的是（ ）。 A、选择重要的顾客及其余额列示，对不重要的或余额较小的不用列示
B、应收账款账龄分析表可以由被审计单位编制,注册会计师测试其计算的准确性 C、将应收账款账龄分析表中的合计数与应收账款总分类账余额相比较，并调查重大调节项目
D、检查原始凭证，如销售发票、运输记录等，测试账龄核算的准确性 【正确答案】A
【答案解析】注册会计师可以考虑选择重要的顾客及其余额列示，而将不重要的或余额较小的汇总列示。
93、为证实所有销售交易均已登记入账，注册会计师在执行审计程序时,常用的交易实质性程序是（ ）。
A、检查证明销售交易分类正确的原始证据
B、将发运凭证与相关的销售发票和主营业务收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对
C、追查主营业务收入明细账中的分录至销售单、销售发票副联及发运凭证 D、追查主营业务收入明细账中的分录至销售单中的赊销审批和发运审批 【正确答案】B
【答案解析】本题考查的是销售与收款交易的实质性程序。选项A针对的是分类认定；选项CD针对的是发生认定。
94、注册会计师在运用销售与收款循环中的各种凭证时应注意，商品价目表对于主营业务收入来说一般只能证明（ )认定，而不能证明其他认定. A、发生 B、准确性 C、完整性 D、权利和义务 【正确答案】B
【答案解析】商品价目表不能证明商品是否已经发出，所以不能证明有关记录的真实性和完整性，更不能证明商品所有权的转移情况；商品价目表仅仅是有关商品的价格，所以可以证明的认定是准确性.
95、在确定函证时间时,以下方案中，不应选取的是( ）。 A、因A公司重大错报风险低,在预审时函证 B、在年终对存货监盘的同时，对应收款项进行函证 C、项目小组进驻审计现场后,立即进行函证
D、为减少函证回函差异，在执行其他审计程序后函证 【正确答案】D
【答案解析】因函证应当充分考虑对方复函时间，如果在其他审计程序实施后再函证，有一段“等待回函”时间被浪费掉；另外，一般情况下，是根据函证结果来确定是否需要实施替代程序及是否辅之以其他程序，所以选项D不正确 96、以下与回函结果相关的审计建议中，正确的是（ ）。 A、对由于地址不详导致询证函退回的应收款项,全额计提坏账准备 B、对函证结果相符的应收款项，仍应进一步检查是否需要计提坏账准备 C、对回函金额与函证金额不一致的应收款项,根据回函金额调整应收款项
D、对已经审计确认，但在审计报告日后回函不符，且影响重大的应收款项，提请修正报告期财务报表 【正确答案】B
【答案解析】选项A，注册会计师应进一步执行审计程序予以核实;选项C、D,回函不符，不能直接得出应收账款一定有错误的结论
97、在对应收账款进行函证时,注册会计师采用的以下做法不正确的是（ ）。 A、对个别欠款金额较大的账户采用积极式函证 B、对多数金额较小的账户考虑采用消极式函证
C、以被审计单位的名义发函，并要求回函直接寄至会计师事务所 D、将回函不符的金额汇总后要求被审计单位调整 【正确答案】D
【答案解析】回函不符不一定就是被审计单位的错误，也并不一定就是错误，所以不能直接根据回函结果建议被审计单位调整.
98、针对被审计单位销售交易的流程，以下表达正确的是( ）。
A。接受客户订购单——批准赊销信用-—开具账单——按销售单供货--装运货物 B。批准赊销信用-—接受客户订购单——按销售单供货——开具账单——装运货物 C.接受客户订购单——批准赊销信用——按销售单供货——装运货物-—开具账单 D。批准赊销信用——接受客户订购单——按销售单供货——装运货物——开具账单 【答案】 C 【解析】
被审计单位销售交易的流程应当是:接受客户订购单——批准赊销信用——按销售单供货——装运货物——开具账单
99、在企业内部控制制度比较健全的情况下,下列可以证明有关采购交易的“发生”认定的凭据之一，同时也是采购交易轨迹的起点的是（ ）。 A、订购单 B、请购单 C、验收单 D、付款凭单 【正确答案】B
【答案解析】在内部控制制度比较健全的情况之下,请购单是证明有关采购交易的“发生”认定的凭据之一，同时也是采购交易轨迹的起点.在内部控制制度并不健全的情况之下，采购业务不一定都有请购单.采购部门会根据授权直接订购企业有规律消耗的物料，此时采购交易轨迹的起点就是订购单。
100、采购和付款交易通常要依次经过( )几个业务活动。
A、请购商品和劳务、编制订购单、验收商品、储存已验收商品、编制付款凭单、确认与记录负债、付款、记录现金与银行存款支出
B、编制订购单、请购商品和劳务、验收商品、储存已验收商品、编制付款凭单、确认与记录负债、付款、记录现金与银行存款支出
C、编制订购单、请购商品和劳务、编制付款凭单、储存已验收商品、验收商品、确认与记录负债、付款、记录现金与银行存款支出
D、请购商品和劳务、编制付款凭单、验收商品、储存已验收商品、编制订购单、确认与记录负债、付款、记录现金与银行存款支出 【正确答案】A
【答案解析】采购和付款交易的交易流程为：请购商品和劳务—编制订购单-验收商品-储存已验收商品—编制付款凭单—确认与记录负债—付款—记录现金与银行存款支出，选项A正确。
101、一般而言，对凭证进行连续编号是被审计单位购货业务的一项重要的内部控制措施。但对于部门较多的被审计单位，一般并不对（ )进行连续编号. A、请购单 B、订购单 C、验收单 D、付款单 【正确答案】A
【答案解析】因各个部门均可填制请购单，很难保证各个部门按照统一编号连续填制。企业其他三种凭单均是由单一的部门负责填制的。
102、在购货业务中，采购部门在收到请购单后，只能对经过批准的请购单发出订购单.订购单一般为一式四联，其副联无需送交( ）。 A、编制请购单的部门 B、验收部门 C、应付凭单部门 D、供应商 【正确答案】D
【答案解析】送交供应商的应是订购单的正联，其副联无需送交供应商。 103、下列有关固定资产的相关内部控制的说法中,不正确的是( ）。 A、企业的资本预算只有经过董事会等高层管理机构批准方可生效 B、所有固定资产的取得和处置均需经企业管理层的书面认可
C、对固定资产进行定期盘点，验证账面各项固定资产是否真实存在、了解固定资产放置地点和使用状况以及发现是否存在未入账的固定资产
D、企业可以不制定区分资本性支出和收益性支出的书面标准 【正确答案】D
【答案解析】企业应制定区分资本性支出和收益性支出的书面标准。通常需明确符合资本性支出的标准，凡不满足资本化条件的支出，均应列作费用并抵减当期收益.
104、注册会计师如果对应付账款进行函证,通常采用的函证方式为（ )。 A、积极式 B、消极式
C、积极式和消极式的结合
D、积极式或消极式均可 【正确答案】A
【答案解析】应付账款函证最好采用积极式函证，并具体说明应付金额。参考教材328页。 105、注册会计师认为被审计单位固定资产折旧计提不足的迹象是（ ）。 A、经常发生大额的固定资产清理损失 B、累计折旧与固定资产原值比率较大 C、提取折旧的固定资产账面价值庞大 D、固定资产保险额大于其账面价值 【正确答案】A
【答案解析】折旧计提不足的实质是所计提的折旧额比固定资产的实际损耗小，其结果将导致在固定资产账面净值（原值—累计折旧)不为零时,固定资产就已报废，按照会计规定，这一差额将计入固定资产清理,造成大额的固定资产清理损失，所以选项A正确;选项B恰好相反,它是折旧计提过高的迹象；选项C提取折旧的固定资产账面价值庞大，并不意味着折旧计提的恰当性或不恰当性,对于大规模企业，其固定资产账面价值庞大是自然而然的状况；选项D，固定资产的保险额与折旧并无直接或必然的联系.
106、下列有关固定资产审计程序的表述中，注册会计师认为不恰当的是( ）。
A、对已交付使用但尚未办理竣工决算手续的固定资产，注册会计师应检查其是否已暂估入账并计提折旧
B、实施实地观察审计程序时，注册会计师可以以固定资产明细账为起点进行追查 C、注册会计师实地观察固定资产的重点应放在当期增加和减少的固定资产 D、审计固定资产减少的目的在于查明已减少的固定资产是否已做相应的会计处理 【正确答案】C
【答案解析】本题考查的是固定资产的实质性程序.注册会计师实地观察固定资产的重点应放在当期增加的固定资产，而不应包括减少的固定资产，减少的固定资产无法通过观察发现。 107、针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证，询问被审计单位内部或外部的知情人员，查找有无未及时入账的应付账款,主要与应付账款（ ）目标相关。 A、存在 B、完整性 C、权利和义务 D、计价和分摊 【正确答案】B
【答案解析】未入账的应付账款属于漏记，应与完整性相关。
108、注册会计师为审查被审计单位未入账负债而实施的下列审计程序中,最为有效的是（ ）。 A、审查债权人名单
B、审查应付账款、应收票据明细账 C、审查应付账款、应付票据的函证回函 D、审查资产负债表日后货币资金支出情况
【正确答案】D
【答案解析】资产负债表日后如果以货币资金支付了应付款项,说明年前应付款项应当入账；审查未入账的应付账款从年前负债类的账面上是不能查出的，因为年前账面根本未记录该笔负债。
109、为了证实采购交易被正确记入应付账款和存货等明细账中，并正确汇总（计价和分摊），注册会计师最常用的实质性程序是( ). A、查验付款凭单后是否附有完整的相关单据 B、检查订购单连续编号的完整性 C、检查有关凭证上内部核查的标记
D、通过加计采购明细账，追查过入采购总账和应付账款、存货明细账的数额是否正确，用以测试过账和汇总的正确性 【正确答案】D
【答案解析】选项ABC都属于控制测试,而且不是验证“计价和分摊”认定的程序，故此三项均不正确。
110、注册会计师在测试乙公司与采购交易相关的内部控制时发现下列情况，其中最可能表明采购交易发生认定存在重大错报风险的是（ ）。 A、订购单与验收单金额和数量不符 B、缺失连续编号的验收单 C、供应商名称与其代码不匹配 D、验收单重复 【正确答案】D
【答案解析】重复的验收单可能表明重复记录，所以最可能表明采购交易发生认定存在重大错报风险；选项B可能表明采购交易未予入账，即完整性问题，而不是发生。 111、以下丙公司与付款交易相关的内部控制内容不符合内部控制规范的是（ ）。 A、丙公司建立了预付账款和定金的授权批准制度，加强预付账款和定金的管理
B、丙公司加强应付账款和应付票据的管理，由会计部门按照约定的付款日期、折扣条件等管理应付款项
C、丙公司财会部门在办理付款业务时，对采购发票、结算凭证、验收证明等相关凭证的真实性、完整性、合法性及合规性进行了严格审核
D、丙公司按照《现金管理暂行条例》、《支付结算办法》等有关货币资金内部控制的规定办理采购付款交易 【正确答案】B
【答案解析】应付账款和应付票据的管理，由专人按照约定的付款日期、折扣条件等管理应付款项
112、以下程序中，属于测试采购交易与付款交易内部控制“计价和分摊”目标的常用控制测试的是（ ）.
A、检查付款凭单是否附有卖方发票
B、检查卖方发票连续编号的完整性 C、检查企业验收单是否有缺号 D、审核采购价格和折扣的标志 【正确答案】D
【答案解析】若付款凭单未附卖方发票,则可能记录了未实现的购货，违反了存在目标；检查验收单是否有缺号和发票连续编号的完整性是与完整性目标有关
113、丙公司在采购与付款循环中实施的以下各种控制要求中，与负债“完整性\"认定关系最为密切的控制措施是( ).
A、会计主管应监督为采购交易而编制的记账凭证中账户分类的适当性 B、验收单均经事先连续编号并确保已验收的采购交易登记入账 C、验收单、供应商发票上的日期与采购明细账中的日期核对一致
D、独立检查应付账款总账余额与应付凭单部门未付凭单档案中的总金额的一致性 【正确答案】B
【答案解析】选项A与“分类\"认定对应；选项B与“完整性”最为密切;选项C目的是为了控制采购业务入账时间的恰当性；选项D与“计价和分摊”最为密切。
114、对控制目标——已发生的采购交易均已记录所实施的实质性程序是（ ）。 A、检查卖方发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性
B、复核采购明细账、总账及应付账款明细账,注意是否有大额或不正常的金额 C、从订货单、验收单追查至采购明细账 D、追查存货的采购记录至存货永续盘存记录 【正确答案】C
【答案解析】选项ABD实现的是存在目标，都用于证实所记录的采购都确已收到商品或已接受劳务的控制目标
115、注册会计师在设计应对应付账款完整性认定时，通过实施审计程序获取的下列审计证据中，证明力最强的是（ )。 A、甲公司编制的连续编号的验收单 B、供应商发票
C、供应商提供的月末对账单 D、甲公司编制的连续编号的订购单 【正确答案】C
【答案解析】选项AD属于内部证据，选项BC属于外部证据，但是供应商发票不能直接证明漏记应付账款的行为;供应商提供的月末对账单是一种定期寄送给购货付款单位的用于购销双方定期核对对账目的的凭证，能够有效的证明是否存在漏记应付账款,与应付账款的完整性认定相关.
116、下列关于被审计单位储存产成品的说法中，错误的是（ ）。 A、产成品的保管由验收部门负责
B、仓库部门在签收产成品后,将实际入库数量通知会计部门
C、根据签收记录，仓库部门确立了本身应承担的责任,并对验收部门的工作进行验证 D、仓库部门应根据产成品的品质特征分类存放，并填制标签 【正确答案】A
【答案解析】选项A,产成品的保管应由仓库部门负责。 117、有关存货审计的下列表述中,正确的是( ）.
A、对存货进行监盘是证实存货“完整性”和“权利和义务”认定的重要程序 B、对难以盘点的存货，应根据企业存货收发制度确认存货数量 C、存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目
D、存货截止测试的一个主要方法是抽查存货盘点日前后的购货发票与验收报告（或入库单)，确定每张发票均附有验收报告（或入库单) 【正确答案】D
【答案解析】选项A,对存货监盘主要是用来证实存货的“存在\"认定；选项B，对难以盘点的存货应当检查购货交易凭证或资产负债表日后的销货交易凭证;选项C,存货计价审计的样本应选择余额较大或价格变动较频繁的项目；选项D为正确答案。 118、下列关于存货计价测试的说法中,不正确的是（ ）。
A、注册会计师通常不用关注被审计单位对存货可变现净值的确定及存货跌价准备的计提 B、选择样本时，应着重选择结存余额较大且价格变化比较频繁的项目，同时考虑所选样本的代表性
C、存货计价测试中，抽样方法一般采用分层抽样法
D、了解掌握被审计单位存货计价方法，同时对这种计价方法的合理性与一贯性予以关注，没有足够理由,计价方法在同一会计年度内不得变动 【正确答案】 A
【答案解析】 本题考查的是存货计价测试。
注册会计师应充分关注被审计单位对存货可变现净值的确定及存货跌价准备的计提，故选项A不正确。
119、注册会计师在存货监盘过程中检查存货，有可能不能为下列认定提供证据的是( ）。 A、存货在附注中披露的完整性 B、期末存货的存在 C、存货所有权
D、存货跌价准备计提的准确性 【正确答案】 A
【答案解析】 在存货监盘过程中检查存货，能够帮助识别过时、毁损或陈旧的存货。注册会计师应当把所有过时、毁损或陈旧存货的详细情况记录下来,这既便于进一步追查这些存货的处置情况，也能为测试被审计单位存货跌价准备计提的准确性提供证据.注册会计师还可能在存货监盘中获取有关存货所有权的部分审计证据.
120、在对存货实施监盘程序时，注册会计师的以下做法中不正确的是（ ）。 A、对于已作质押的存货，向债权人函证与被质押存货相关的内容
B、对于受托代存的存货,实施向存货所有权人函证等审计程序
C、对于因性质特殊而无法监盘的存货，实施向顾客或供应商函证等审计程序
D、在首次接受委托的情况下，对存货的期末余额不通过执行监盘程序确认,而是根据A公司存货收发制度确认 【正确答案】 D
【答案解析】 直接根据A公司存货收发制度确认存货余额是错误的.
121、在内部控制良好的情况下，收到商品时，负责验收人员应当与商品进行核对的原始凭证为( ）。
A、供应商发运文件及订货单 B、验收报告与供应商发运文件 C、请购单及订货单
D、验收报告与订货单 【正确答案】 A
【答案解析】 验收是为了保证收到的货物与所订购的货物一致，且质量符合要求。所以应选A.
122、下列关于存货监盘计划的主要内容的说法中，错误的是（ ）。
A、注册会计师结合被审计单位存货的数量、分布以及管理层的盘点计划确定存货监盘的范围
B、存货监盘的时间包括实地察看盘点现场的时间、观察存货盘点的时间和对已盘点存货实施检查的时间
C、存货监盘计划的要点有注册会计师实施存货监盘程序的方法、步骤，各个环节应注意的问题以及所要解决的问题
D、注册会计师需要重点关注盘点期间的存货移动 【正确答案】 A
【答案解析】 存货监盘的范围取决于存货的内容、性质以及与存货有关的内部控制的完善程度和重大错报风险的评估结果。
123、下列有关存货监盘的相关表述中，注册会计师不认可的是（ ）.
A、存货存放在对注册会计师的安全有威胁的地点，实施存货监盘可能是不可行的 B、对注册会计师带来不便的一般因素不足以支持注册会计师作出实施存货监盘不可行的决定
C、审计中的困难、时间或成本等事项本身，可以作为注册会计师省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的正当理由
D、如果在存货盘点现场实施存货监盘不可行，注册会计师应当实施替代审计程序,以获取有关存货的存在和状况的充分、适当的审计证据 【正确答案】 C
【答案解析】 审计中的困难、时间或成本等事项本身,“不”可以作为注册会计师省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的正当理由.
124、因不可预见的情况导致无法在存货盘点现场实施监盘，下列有关说法中，注册会计师不认可的是（ ）。
A、由于不可预见情况可能导致无法在预定日期实施存货监盘,比如由于不可抗力导致注册会计师无法到达存货存放地实施存货监盘
B、由于不可预见情况可能导致无法在预定日期实施存货监盘,比如由于恶劣的天气导致注册会计师无法实施存货监盘程序
C、由于不可预见情况可能导致无法在预定日期实施存货监盘，比如被盘点的木材被积雪覆盖
D、如果由于不可预见的情况无法在存货盘点现场实施监盘，注册会计师应当实施替代审计程序
【正确答案】 D
【答案解析】 如果由于不可预见的情况无法在存货盘点现场实施监盘,注册会计师应当另择日期实施监盘,并对间隔期内发生的交易实施审计程序。 125、下列有关存货监盘的相关表述中，错误的是( ）.
A、在对存货盘点结果进行测试时，注册会计师可以从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物,以及从存货实物中选取项目追查至盘点记录，以获取有关盘点记录完整性和准确性的审计证据
B、除记录注册会计师对存货盘点结果进行的测试情况外,获取管理层完成的存货盘点记录的复印件也有助于注册会计师日后实施审计程序,以确定被审计单位的期末存货记录是否准确地反映了存货的实际盘点结果
C、针对煤炭类存货，可供实施的审计程序包括选择样品进行化验与分析，或利用专家的工作
D、如果被审计单位采用永续盘存制,管理层可能执行实地盘点或其他测试方法，确定永续盘存记录中的存货数量信息的可靠性。在某些情况下，管理层或注册会计师可能识别出永续盘存记录和现有实际存货数量之间的差异，这可能表明对存货变动的控制没有有效运行 【正确答案】 C
【答案解析】 针对煤炭类堆积型存货，可供实施的审计程序包括:运用工程估测、几何计算、高空勘测，并依赖详细的存货记录;如果堆场中的存货堆不高,可进行实施监盘，或通过旋转存货堆加以估计
126、盘点库存现金，不能实现的审计目标是（ )。
A、确定库存现金在财务报表日是否确实存在,是否为被审计单位所有 B、确定在特定期间内发生的现金收支业务是否均已记录完毕 C、确定库存现金的余额是否正确 D、确定库存现金在报表上的披露是否恰当 【正确答案】 D
【答案解析】 盘点库存现金能实现存在、完整性、权利和义务、计价和分摊等目标，但通过盘点现金无法验证库存现金在报表上的披露是否恰当。因此，选项D错误。
127、N公司某银行账户的银行对账单余额为585 000元,在审查N公司编制的该账户银行存款余额调节表时，A注册会计师注意到以下事项：N公司已收、银行尚未入账的某公司销货款100 000元;N公司已付、银行尚未入账的预付某公司材料款50 000元；银行已收、N公司尚未入账的某公司退回的押金35 000元；银行已代扣、N公司尚未入账的水电费25 000元。假定不考虑审计重要性水平，A注册会计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额应是（ ）元。 A、625 000 B、635 000 C、575 000
D、595 000 【正确答案】 B
【答案解析】 确认的银行存款日记账余额＝585 000＋100 000－50 000＝635 000(元）。
128、下列关于注册会计师寄发的银行存款函证的说法中，不正确的是（ ）。 A、以会计师事务所的名义发往开户银行 B、属于积极式函证
C、要求银行直接回函至会计师事务所 D、函证的对象包括银行存款和借款余额 【正确答案】 A
【答案解析】 选项A,应该以被审计单位的名义发往开户银行，而不是以会计师事务所的名义发往开户银行.
129、审计小组在资产负债表日监盘库存现金后，应编制库存现金监盘表，分币种面值列示盘点金额。以下有关库存现金监盘表的说法中，不正确的是（ ）。 A、库存现金监盘表须由参加监盘的注册会计师亲自编制 B、被审计单位的会计主管与出纳员均应在监盘表上签字
C、库存现金监盘表中的金额应当与资产负债表中的库存现金项目核对相符 D、库存现金监盘表无需注明报表日至监盘日的收支金额 【正确答案】 C
【答案解析】 库存现金监盘表由注册会计师编制,注册会计师、会计主管与出纳员均应在监盘表上签字；资产负债表上没有库存现金项目,无法与库存现金监盘表核对；因为监盘日就是报表日，所以选项D是正确的.
130、货币资金内部控制的以下关键环节中，存在重大缺陷的是（ ). A、财务专用章由专人保管,个人名章由本人或其授权人员保管 B、对重要货币资金支付业务,实行集体决策
C、现金收入及时存入银行,特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金
D、指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符 【正确答案】C
【答案解析】当日收入现金应及时存入银行，特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准,由开户银行核定坐支范围和限额，而不是经主管领导审查批准.
131、下列工作中，出纳可以从事的工作是（ ）。 A、会计档案保管
B、记录收入、支出、费用的明细账 C、记录银行存款、现金日记账 D、编制银行存款余额调节表 【正确答案】C
【答案解析】出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。企业不得由一人办理货币资金业务的全过程。
132、如果注册会计师在资产负债表日后对库存现金进行监盘，应当根据盘点数、资产负债表日至（ ）的现金收支数，倒推计算资产负债表上所包含的库存现金数是否正确。 A、盘点日 B、审计报告报出日 C、审计报告日 D、审计工作完成日 【正确答案】A
【答案解析】资产负债表日的现金账面余额＝盘点日实际监盘数额－资产负债表日至盘点日增加的金额＋资产负债表日至盘点日减少的金额。
133、注册会计师为证实资产负债表所列库存现金是否真实存在，下列程序中必须执行的是（ ）。
A、盘点库存现金 B、编制现金预算表 C、函证银行存款余额
D、取得并审查银行存款余额调节表 【正确答案】A
【答案解析】选项B不是注册会计师所应执行的程序；选项CD属于银行存款的审计程序。
134、在对被审计单位的库存现金进行监盘后，应当由（ ）编制“库存现金监盘表”。 A、出纳人员 B、会计主管 C、注册会计师 D、财务总监 【正确答案】C
【答案解析】库存现金监盘表属于审计工作底稿，应该由注册会计师自己编制
135、下列有关货币资金内部控制的设置中,存在重大缺陷的是（ )。
A、企业应当加强与货币资金相关的票据管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序
B、出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作 C、现金收入及时存入银行，坐支现金应事先得到开户银行审查批准,由开户银行核定坐支范围和限额
D、出纳核对银行账户,每月核对一次，并编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符 【正确答案】D
【答案解析】选项D，应指定专人核对银行账户，该人员应是与保管银行存款和记录银行存款无关的人员.
136、对已发现的重大违反法规行为，注册会计师首先应当（ ）。 A、与适当层次的管理层沟通 B、与治理层沟通
C、与被审计单位的律师沟通 D、向监管机构报告 【正确答案】B
【答案解析】如果根据判断认为需要沟通的违反法律法规行为是故意和重大的，注册会计师应当就此尽快向治理层通报。如果怀疑违反法律法规行为涉及管理层或治理层，注册会计师应当向被审计单位审计委员会或监事会等更高层级的机构通报。
137、如果注册会计师未能查出被审计单位财务报表中的舞弊，注册会计师（ ）。 A、不应承担审计责任 B、应承担审计责任
C、是否承担责任取决于其执行审计准则的情况 D、是否承担责任取决于是有意还是无意 【正确答案】C
【答案解析】是否承担责任取决于注册会计师执行审计准则的具体情况。如果注册会计师在执行审计业务时，完全按照审计准则的要求进行工作,则责任不在注册会计师；如果未完全执行审计准则的要求，则可能被判为违约、过失或欺诈等。
138、以下情况中，常常导致注册会计师认为被审计单位从事业务或所处行业的性质提供了编制虚假财务报告导致的错报的机会是（ ）。 A、利用中介从事交易
B、市场需求大幅下降，所处行业的经营失败增多
C、难以应对技术改革、产品过时,利率或汇率调整等市场环境变化 D、竞争激烈或市场饱和,主营业务利润率不断下降 【正确答案】A
【答案解析】选项BCD均属于可能导致对财务报告做出虚假报告的动机或压力因素;选项A属于机会因素
139、下列情形中，给被审计单位的相关人员提供了舞弊的机会的是（ ）。 A、高层管理人员的报酬与财务业绩或公司股票的市场表现挂钩 B、公司正在申请融资
C、公司管理层能够凌驾于内部控制之上 D、认为单位对自身的待遇不公 【正确答案】C
【答案解析】选项AB属于舞弊的动机或压力，选项D属于舞弊的借口。 140、舞弊发生时通常存在舞弊风险因素，下列不属于舞弊风险因素的是( )。 A、动机或压力 B、借口 C、手段 D、机会 【正确答案】C
【答案解析】舞弊风险因素包括动机或压力、借口和机会。
141、注册会计师针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险，不应当采取（ ）。 A、改变拟实施的审计程序的性质，以获取更相关、可靠的审计证据 B、使某些审计程序不被管理层预见和事先了解
C、针对舞弊导致的重大错报风险，保持高度的职业怀疑态度 D、考虑管理层对重大会计政策的选择和应用 【正确答案】A
【答案解析】本题考查的是财务报表审计中与舞弊相关的责任。改变拟实施的审计程序的性质属于为了应对舞弊导致的认定层次的重大错报风险应采取的措施，故A不对。其余三项都属于应对舞弊导致的财务报表层次重大错报风险而采取的总体应对措施。 142、下列关于特别风险的说法中，不正确的是( )。
A、针对特别风险，仅实施实质性分析程序就可获取充分适当的审计证据 B、舞弊导致的重大错报风险属于特别风险
C、特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项相关
D、对于舞弊导致的特别风险，注册会计师在期末或者接近期末实施实质性程序更有效 【正确答案】A
【答案解析】如果针对特别风险实施实质性程序，注册会计师应当使用细节测试，或将细节测试和实质性分析程序结合使用，以获取充分、适当的审计证据。做此规定的考虑是,为应对特别风险需要获取具有高度相关性和可靠性的审计证据,仅实施实质性分析程序是不足以获取有关特别风险的充分、适当的审计证据.
143、当注册会计师已获取的证据表明存在或可能存在舞弊时,注册会计师应当尽早就此类事项与适当层级的人员进行沟通，下列做法中，恰当的是（ ）。
A、如果已获取的证据表明较低职位的员工挪用小额公款，注册会计师不需要就此与管理层沟通
B、如果确定或怀疑舞弊，都应首先与适当层级的管理层沟通,沟通对象至少要比涉嫌舞弊的人员高出一个级别
C、如果确定或怀疑舞弊涉及治理层,注册会计师应当尽早就此类事项与管理层沟通 D、如果怀疑舞弊涉及管理层，注册会计师应当将此怀疑向治理层通报 【正确答案】 D
【答案解析】 注册会计师已获取的证据表明存在或可能存在舞弊时，即使该事项可能被认为不重要，注册会计师也应当与适当层次的管理层沟通,选项A错误；通常情况下,适当层级的管理层至少要比涉嫌舞弊的人员高出一个级别,选项B错误；如果确定或怀疑舞弊涉及管理层，注册会计师应当尽早就此类事项与治理层沟通,选项C错误.
144、关于注册会计师与被审计单位治理层的沟通，下列说法中，正确的是( ）。 A、对于与治理层沟通的事项，应当事先与管理层讨论 B、对于涉及舞弊等敏感信息的沟通，应当避免书面记录
C、与治理层沟通的书面记录是一项审计证据，所有权属于会计师事务所
D、如果注册会计师应治理层的要求向第三方提供为治理层编制的书面沟通文件的副本,注册会计师有责任向第三方解释其在使用中产生的疑问 【正确答案】 C
【答案解析】 选项A，在与治理层沟通某些事项前,注册会计师可能就这些事项与管理层讨论,除非这种做法并不适当。例如，就管理层的胜任能力或诚信与其讨论可能是不适当的。选项B，对于涉及舞弊等敏感信息的沟通，因为性质比较重要，应当采用书面形式进行沟通并予以记录。选项D，治理层可能希望向第三方（如银行或特定监管机构）提供注册会计师书面沟通文件的副本.在某些情况下，向第三方披露书面沟通文件可能是违法或不适当的。在向第三方提供为治理层编制的书面沟通文件时，在书面沟通文件中声明以下内容，告知第三方这些书面沟通文件不是为他们编制，可能是非常重要的：（1)书面沟通文件仅为治理层的使用而编制，在适当的情况下也可供集团管理层和集团注册会计师使用，但不应被第三方依赖；（2）注册会计师对第三方不承担责任；(3）书面沟通文件向第三方披露或分发的任何限制。但注册会计师没有责任向第三方解释其在使用中产生的疑问。
145、如果注册会计师在审计过程中利用了前任注册会计师的工作,以下说法中错误的是（ ）。
A、不得在审计报告中提及前任注册会计师
B、在出具的审计报告中应当提及前任注册会计师的工作，以更好的支持其所发表的审计意见
C、在进行沟通前应当征得被审计单位的同意
D、在接受委托后可以利用查阅审计工作底稿的方式与前任注册会计师之间进行沟通 【正确答案】 B
【答案解析】 如果注册会计师在审计的过程中利用了前任注册会计师的工作，则不得在审计报告中提及前任注册会计师。这一规定的主要考虑是，如果后任注册会计师在审计报告中提及前任注册会计师，可能会使报告使用者产生后任注册会计师企图推卸责任的印象或误解。
146、注册会计师在评价专家的工作是否足以实现审计目的时，下列各项中,不属于评价内容的是（ ）.
A、专家是否熟悉适用的财务报告编制基础的相关规定
B、专家的工作结果或结论的相关性和合理性，以及与其他审计证据的一致性 C、专家使用的重要假设和方法在具体情况下的相关性和合理性 D、专家使用的重要的原始数据的相关性、完整性和准确性 【正确答案】 A
【答案解析】 利用专家工作时,并不要求专家熟悉适用的财务报告编制基础的规定。 147、甲注册会计师拟利用内部审计的工作,应当考虑( ）。 A、可以完全依赖内部审计工作
B、内部审计是被审计单位的一部分，其独立性和客观性是有限的 C、利用内部审计工作可以减轻自己的责任
D、可以直接将内部审计师确定的重要性水平作为报表审计的重要性水平 【正确答案】 B
【答案解析】 选项A,注册会计师必须对与财务报表审计有关的所有重大事项独立作出职业判断，而不应完全依赖内部审计工作；选项C，注册会计师也应当对发表的审计意见独立承担责任，其责任不因利用内部审计工作而减轻;选项D，审计过程中涉及的职业判断，如重大错报风险的评估、重要性水平的确定、样本规模的确定、对会计政策和会计估计的评估等，均应当由注册会计师负责执行
148、下列关于质量控制制度的说法中，正确的是（ ）。 A、质量控制制度应清楚地描述每个人应负有的质量责任
B、质量控制制度应当要求会计师事务所主任会计师对质量控制制度承担全部责任,其他人员不必参与
C、质量控制措施的实施要全部由专职的质量控制人员执行,其他人员不能参与 D、会计师事务所应当将质量控制政策和程序形成电子文档保存，发送给全体人员 【正确答案】 A
【答案解析】 质量控制制度应当要求会计师事务所主任会计师对质量控制制度承担最终责任,会计师事务所需要建立与业务规模相匹配的质量控制部门，以具体落实各项质量控制措施，而不是不参与，选项B错误；质量控制措施的实施，一部分可能由专职的质量控制人员执行，一部分可能是由业务人员或职能部门的人员执行,选项C错误。会计师事务所应当将质量控制政策和程序形成书面文件，并传达到全体人员，选项D错误。 149、下列选项中，不属于会计师事务所强化职业道德的途径的是（ ）。 A、会计师事务所领导层的示范 B、教育和培训
C、社会监督
D、对违反职业道德规范要求行为的处理 【正确答案】 C
【答案解析】 会计师事务所强化职业道德的途径包括:会计师事务所领导层的示范；教育和培训；监控；对违反职业道德规范要求行为的处理 150、下列关于客户的诚信问题的说法中,错误的是（ )。 A、客户的诚信问题必然导致财务报表产生重大错报 B、绝大多数的审计问题都来源于不诚信的客户 C、注册会计师应当拒绝不诚信的客户 D、考虑客户的诚信情况有助于降低业务风险 【正确答案】 A
【答案解析】 客户的诚信问题并不必然导致财务报表产生重大错报，但是绝大多数的审计问题都来源于不诚信的客户
151、下列各项关于项目质量控制复核人员的要求中，不正确的是（ ）。 A、项目质量控制复核人员应具备履行职责需要的技术资格
B、项目质量控制复核人员应具备在不损害客观性的前提下提供业务咨询的能力 C、项目质量控制复核人员应是未参与该业务的人员
D、项目质量控制复核人员应由项目合伙人挑选 【正确答案】 D
【答案解析】 为了保持项目质量控制复核人员的客观性，在可行的情况下,不由项目合伙人挑选项目质量控制复核人员。
152、A公司目前是上市公司，由ABC会计师事务所负责对A公司2011年度财务报表进行审计，甲注册会计师担任关键审计合伙人。下列说法中，不正确的是（ ）。
A、A公司存在的道德问题可能对甲注册会计师遵循诚信原则或良好职业行为原则产生不利影响
B、如果项目组不具备执行业务必需的胜任能力，将对专业胜任能力和应有的关注原则产生不利影响
C、如果甲注册会计师担任A公司重大诉讼案件的辩护人，则因密切关系产生对独立性的不利影响
D、在与前任注册会计师沟通前，应征得客户的同意 【正确答案】 C
【答案解析】 在审计客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人，会因过度推介导致不利影响。
153、下列有关职业道德概念框架具体运用的有关描述中,正确的是( ）。 A、注册会计师只要考取了注册会计师证书，就说明其具备了专业胜任能力 B、会计师事务所推介审计客户的股份将产生外在压力导致的不利影响 C、注册会计师在与前任注册会计师讨论客户事项前应当征得客户的书面同意
D、如果会计师事务所的商业利益或活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应该拒绝接受委托或解除业务约定 【正确答案】 C
【答案解析】 选项A，注册会计师具有专业知识、技能和经验才能称之为具备专业胜任能力，而不是单纯的具有注册会计师证书；选项B,该情形属于产生过度推介导致的不利影响;选项D，如果会计师事务所的商业利益或活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应当告知客户这一情况,并获得客户同意在此情况下执行业务。
154、2011年10月2日，乙公司拟委托ABC会计师事务所审计其2011年财务报表，在ABC会计师事务所了解乙公司相关情况时，10月5日又接到丙公司委托请求审计其2011年财务报表，ABC会计师事务所了解到乙公司和丙公司为竞争对手，则（ )。 A、ABC会计师事务所应拒绝接受乙公司委托 B、ABC会计师事务所应拒绝接受丙公司委托
C、ABC会计师事务所应当告知乙公司和丙公司这一情况,如果获得乙公司和丙公司的同意，才能在此情况下执行业务
D、不影响ABC会计师事务所对职业道德基本原则的遵循，可以直接承接 【正确答案】 C
【答案解析】 如果注册会计师为存在竞争的不同客户提供服务,注册会计师应当告知客户这一情况,并获得客户同意在此情况下执行业务。
155、下列有关利益冲突的相关说法中，错误的是（ ）。
A、如果会计师事务所的商业利益或业务活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应当告知客户，并在征得其同意的情况下执行业务
B、如果为存在利益冲突的两个以上客户服务,注册会计师应当告知所有已知相关方，并在征得他们同意的情况下执行业务
C、如果为某一特定行业或领域中的两个以上客户提供服务，注册会计师应当告知客户，并在征得他们同意的情况下执行业务
D、如果客户不同意注册会计师为存在利益冲突的两个以上客户提供服务，注册会计师应当解除该项业务约定 【正确答案】 D
【答案解析】 如果客户不同意注册会计师为存在利益冲突的两个以上客户提供服务，注册会计师应当终止为其中一方或多方提供服务。 156、下列选项中，属于网络事务所的是（ ）。
A、旨在通过合作,在各实体之间共享统一的质量控制政策和程序 B、会计师事务所仅与某一实体以联合方式提供服务或研发产品 C、共享培训资源，而并不交流人员、客户信息或市场信息
D、会计师事务所转让某一部分,但允许该部分在一定期间内继续使用其名称或名称中的要素 【正确答案】A
【答案解析】如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享统一的质量控制政策和程序,应被视为网络，选项A正确。如果会计师事务所与某一实体以联合方式提供服务或研发产品，
虽然构成联合体，但不形成网络,选项B不正确。共享培训资源,而并不交流人员、客户信息或市场信息,这种情况下共享的资源被视为不重要，选项C不正确。如果会计师事务所转让某一部分，虽然该部分不再与其有关联，但转让协议可能规定，允许该部分在一定期间内继续使用其名称或名称中的要素.在这种情况下，尽管会计师事务所和转让出的部分使用共同的名称执业,但不属于以合作为目的的联合体，因此不构成网络，选项D不正确 157、在下列情况下，注册会计师可被视为具有独立性的是（ )。
A、被审计单位为金融机构,项目组的注册会计师在该机构按正常程序开立了存款账户 B、参与鉴证业务的注册会计师具有律师资格，并同时担任被审计单位的法律顾问 C、被审计单位已连续两年积欠审计费用，至今尚未偿还，会计师事务所仍承接本年被审计单位审计业务
D、注册会计师向被审计单位大量购买其生产的产品，并享受特别优惠 【正确答案】A
【答案解析】注册会计师个人的正常存款，不会影响其独立性。
158、ABC会计师事务所接受委托审计丙公司2012年度财务报表，ABC会计师事务所为丙公司贷款提供担保，则（ ）。
A、除非该贷款对ABC会计师事务所以及丙公司均不重大,否则将产生重大的自身利益不利影响，没有任何防范措施可以消除这种不利影响或将其降低至可接受的水平 B、ABC会计师事务所不能承接该业务
C、如果该笔贷款对于ABC会计师事务所重大，应当评价产生不利影响的程度，并采取措施消除这种不利影响或将其降低至可接受的水平
D、如果该笔贷款对于ABC会计师事务所不重大，但是对于丙公司来说重大，则应当评价产生不利影响的程度，并采取措施消除这种不利影响或将其降低至可接受的水平 【正确答案】B
【答案解析】会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属向审计客户提供贷款或为其提供担保，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平
159、下列对独立性产生不利影响的情形是( ）. A、为审计客户提供会计调整分录的建议 B、提供特定技术支持，且不承担管理层职责
C、将审计客户（非公众利益实体)批准的分录过入试算平衡表 D、为审计客户提供内部审计服务 【正确答案】D
【答案解析】提供会计调整分录的建议属于沟通审计相关事项,不对独立性产生影响，选项A不正确;审计客户要求会计师事务所提供特定技术支持,如果会计师事务所不承担审计客户的管理层职责，通常不会对独立性产生不利影响，选项B不正确;选项C属于向非审计客户提供日常性和机械性的工作,不对独立性产生影响；为审计客户提供内部审计服务，会对独立性产生不利影响，选项D正确。
160、A公司为甲会计师事务所常年审计客户，审计项目成员乙通过继承外祖父母遗产获得A公司股票2000股，价值50000元.下列防范措施中正确的是（ )。 A、在合理期限内尽快处置全部经济利益
B、在合理期限内尽快处置大部分经济利益，使剩余经济利益不再重大 C、立即处置全部经济利益 D、将项目成员乙调离审计项目组 【正确答案】 C
【答案解析】 当审计项目组成员或其主要近亲属通过继承、馈赠或因合并而获得经济利益，应立即处置全部经济利益，或处置全部直接经济利益并处置足够数量的间接经济利益，以使剩余经济利益不再重大，故选项AB不正确.选项D，属于消除措施,而非防范措施。
多选题
1、关于财务报表审计,下列说法中正确的有（ ）。 A、财务报表的预期使用者不包括被审计单位管理层
B、审计的目的是对被审计单位财务报表不存在舞弊导致的重大错报获取合理保证 C、审计提供的是一种高水平的保证而不是绝对保证 D、审计的最终产品是审计报告 【正确答案】 CD
【答案解析】 选项A，管理层也是财务报表的预期使用者；选项B,审计的目的是改善财务报表的质量或内涵,对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证，无论该重大错报是由错误导致还是舞弊导致。
2、关于审计过程的下列说法中，正确的有（ ）。 A、计划审计工作贯穿于整个审计过程的始终 B、进一步审计程序包括风险评估程序和实质性程序 C、风险评估程序可以不实施
D、在完成审计工作阶段需要获取管理层书面声明 【正确答案】 AD
【答案解析】 选项B，进一步审计程序包括控制测试和实质性程序；选项C，风险评估程序是必要的审计程序，了解被审计单位及其环境为注册会计师在许多关键环节做出职业判断提供了重要基础
3、下列各种做法中，能够降低检查风险的有（ ）。 A.恰当设计审计程序的性质、时间安排和范围 B。限制审计报告用途 C.审慎评价审计证据
D.加强对已执行审计工作的监督和复核 ［答案]ACD
[解析]检查风险是注册会计师的风险,它产生于审计过程中，取决于审计程序的有效性、审计证据的充分性和适当性以及审计质量。通过限制审计报告用途来降低检查风险类似于通过减少呼吸次数来降低雾霾带来的环境污染。
4、.以下关于审计风险模型“审计风险=重大错报风险×检查风险”的理解，合理的有( ）。
A.如果重大错报风险较高，说明审计风险一定高 B.如果重大错报风险较高,注册会计师就要多做程序 C.检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性
D.当可接受的检查风险降低时，注册会计师需要将实施实质性程序的时间从期中移至期末 【答案】 B， C， D 【解析】
审计风险模型中的审计风险指的是可接受的审计风险，是一个既定的常数,所以如果重大错报风险较高，检查风险就要低，注册会计师就要多做程序,选项A错误，选项B正确；检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的,注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险。检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性，选项C正确;当可接受的检查风险降低时，说明重大错报风险较高,注册会计师通过修改实质性程序的性质、时间安排和范围降低检查风险,选项D正确。
5、下列各项中，注册会计师不可能将检查风险降低为零的原因有 ( )。 A.注册会计师通常不对所有的交易、账户余额和披露进行检查 B。注册会计师的审计时间受到限制 C.注册会计师选择了不恰当的审计程序 D。注册会计师的审计过程执行不当 【答案】 A， C， D 【解析】
注册会计师不可能将检查风险降低为零的原因包括注册会计师通常不对所有的交易、账户余额和披露进行检查，以及其他原因，其他原因包括注册会计师可能选择了不恰当的审计程序、审计过程执行不当,或者错误解读了审计结论.所以选项A、C、D正确. 6、一般来说,实施风险评估程序主要包括 （ )。 A.确定需要特别考虑的特别风险 B。了解被审计单位及其环境
C.只需识别和评估认定层次的重大错报风险 D。仅通过实施实质性程序无法应对的重大错报风险 【答案】 A， B, D 【解析】
实施风险评估程序识别的风险既包括认定层次的重大错报风险，也包括财务报表层次的重大错报风险，选项C不正确。
7、下列关于认定层次重大错报风险的相关说法中,恰当的有（ ）。 A、认定层次的重大错报风险由固有风险和控制风险组成 B、注册会计师可以通过设计和实施适当的审计程序降低固有风险
C、评估认定层次的重大错报风险的目的是,确定所需实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围,以获取充分、适当的审计证据 D、应具体量化认定层次重大错报风险的评估结果 【正确答案】 AC
【答案解析】 选项B不正确，导致财务报表重大错报风险的固有风险和控制风险均由被审计单位内部因素产生，注册会计师应当识别和评估,不能降低；选项D 不正确,注册会计师评估财务报表重大错报风险（包括财务报表层次和认定层次)是以“高、中、低\"水平表示，不是具体数值的量化,对于评估的重大错报风险中的高风险领域需要实施的审计程序多。 8、下列有关风险评估的说法中正确的有（ ）。
A、管理层缺乏诚信可能引发的舞弊风险，与财务报表整体相关
B、如果认为仅通过实质性程序获取的审计证据无法将认定层次的重大错报风险降至可接受的低水平，注册会计师应当评价被审计单位针对这些风险设计的控制，并确定其执行情况 C、注册会计师可以使用重新执行程序以了解被审计单位的内部控制
D、注册会计师了解被审计单位及其环境，目的就是为了识别和评估财务报表重大错报风险 【正确答案】 ABD
【答案解析】 选项C,重新执行适用于控制测试，而不用于了解内部控制。 9、下列事项中表明被审计单位很可能存在重大错报风险的有（ )。 A、在高度波动的市场开展业务 B、被审计单位的供应链发生变化
C、被审计单位从基础设施行业转做风险投资行业 D、经常与控股股东发生交易 【正确答案】 ABCD
【答案解析】 以上四项均可能存在重大错报风险。
10、注册会计师应从被审计单位内部和外部了解被审计单位及其环境.下列各项因素中，仅涉及被审计单位内部因素的有（ ）。 A、了解被审计单位的相关行业状况
B、了解被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险 C、了解对被审计单位财务业绩的衡量和评价 D、了解被审计单位的内部控制 【正确答案】 BD
【答案解析】 选项A为外部因素；选项BD为内部因素;选项C，被审计单位财务业绩的衡量和评价既有内部因素，也有外部因素.
11、下列关于“针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施”的说法中不正确的有( )。 A、如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改时应当考虑的因素之一就是通过实施控制测试获取更广泛的审计证据
B、在执行甲有限责任公司2012年度财务报表审计业务时,如果注册会计师发现甲有限责任公司的内部控制存在重大缺陷，则所实施的进一步审计程序应采取综合性方案
C、对于财务报表层次重大错报风险较高的审计项目,审计项目组的高级别成员，要对其他成员提供更多的督导,并加强项目质量控制复核
D、在执行甲有限责任公司2012年度财务报表审计业务时，如果注册会计师A发现甲有限责任公司的内部控制存在重大缺陷，则所实施的进一步审计程序应采取实质性方案 【正确答案】 AB
【答案解析】 选项A，当控制环境存在缺陷时，应当考虑通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据，而不是控制测试；选项B，综合性方案是指注册会计师在实施进一步审计程序时同时采用控制测试与实质性程序,既然内部控制存在重大缺陷，实施进一步控制测试是不适宜的，所以此时应该选择的是实质性方案。
12、注册会计师在实施进一步审计程序时，其判断不正确的有（ ）。
A、无论评估的重大错报风险结果如何,注册会计师都应当针对所有的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序
B、注册会计师为评价控制设计和确定控制是否得到执行而实施的风险评估程序不可能为控制运行的有效性提供审计证据
C、只有当询问、观察和检查程序结合在一起仍无法获得充分的证据时，注册会计师才考虑通过重新执行来证实控制是否有效运行
D、在准备信赖内部控制,并且因信赖内部控制而减少的实质性程序的工作量小于控制测试的工作量时，注册会计师就会执行控制测试 【正确答案】 ABD
【答案解析】 选项A，注册会计师一般针对重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序；选项B，某些风险评估程序可同时为评价控制设计、确定控制是否得到执行以及控制运行有效性提供审计证据,如穿行测试更多地在了解内部控制时运用,同时也可能获取部分控制运行有效性的审计证据；选项D,注册会计师在了解内部控制后，只对那些准备信赖的内部控制执行控制测试，并且只有当信赖内部控制而减少的实质性程序的工作量大于控制测试的工作量时，控制测试才是必要和经济的。
13、下列关于注册会计师风险应对的相关说法中，正确的有（ )。
A、对计划获取控制运行的保证程度越高，则需要实施的控制测试的范围越广 B、如果评估的重大错报风险比较低，则可以不实施实质性程序
C、针对评估的报表层次重大错报风险确定总体应对措施
D、针对评估的财务报表层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序 【正确答案】 AC
【答案解析】 选项B不恰当,注册会计师针对所有重要的各类交易、账户余额或披露应当实施实质性程序；选项D不恰当，针对评估的财务报表层次重大错报风险制定总体应对措施，评估的财务报表认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序。 14、下列有关审计业务三方关系的表述中，正确的有（ ）. A。审计业务的三方关系人包括注册会计师、责任方和预期使用者 B。责任方与预期使用者不可能是同一方 C.责任方可能是审计业务的委托人 D。责任方不可能是预期使用者
『正确答案』AC
责任方与预期使用者可能是同一方,也可能不是同一方；责任方可能是鉴证业务的委 『答案解析』
托人，也可能不是委托人；责任方可能是预期使用者,但不是唯一的预期使用者。 15、下列有关被审计单位管理层责任的说法中，恰当的有（ ）.
A.被审计单位管理层应当允许注册会计师查阅与编制财务报表相关的所有文件 B.被审计单位管理层应当负责按照适用的财务报告编制基础编制财务报表 C。被审计单位管理层应当允许注册会计师接触所有必要的相关人员 D。被审计单位管理层应当负责设计、执行和维护必要的内部控制 『正确答案』ABCD
『答案解析』管理层和治理层（如适用）应承担的责任包括：①按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映（如适用）;②设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报
表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；③向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册
会计师接触与编制财务报表相关的所有信息（如记录、文件和其他事项），向注册会计师提供审计所需的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。
16、在确定执行审计工作的前提时，下列有关甲公司管理层责任的说法中,A注册会计师认为正确的有（ )。
A。甲公司管理层应当允许A注册会计师查阅与编制财务报表相关的所有文件 B.甲公司管理层应当按照适用的财务报告编制基础编制财务报表 C。甲公司管理层应当允许A注册会计师接触所有必要的相关人员 D.甲公司管理层应当设计、执行和维护必要的内部控制 【答案】 A, B， C, D 【解析】 四个选项均正确.
17、适当的鉴证对象应当具备的条件有（ ）。 A.鉴证对象可以识别
B。鉴证对象需要有适当的标准
C.不同的组织或人员对鉴证对象按照既定标准进行评价或计量的结果合理一致 D。注册会计师能够收集与鉴证对象有关的信息，获取充分、适当的证据，以支持其提出适当的鉴证结论
【答案】 A, C， D 【解析】
选项B不属于适当的标准应当具备的条件。
18、下列有关财务报表编制基础(标准）的说法中，恰当的有（ ）。
A.标准是指用于评价或计量鉴证对象的基准，是对所要发表意见的鉴证对象进行“度量”的“尺子”，还可能包括列报的基准
B.注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对鉴证对象进行的评价和计量,构成适当的标准
C。管理层和治理层(如适用）在编制财务报表时，就被审计单位性质和财务报表目标而言,采用的可接受的财务报告编制基础也属于适用的财务报告编制基础 D。财务报告编制基础分为通用目的编制基础和特殊目的编制基础 【答案】 A, C, D 【解析】
注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对鉴证对象进行的评价和计量,不构成适当的标准。
19、针对财务报表审计,“适当的标准\"应当具备的特征包括（ ）。 A。可理解性 B.可靠性 C。完整性 D.相关性
【答案】 A, B, C, D 【解析】
适当的标准应当具备相关性、完整性、可靠性、中立性和可理解性。
20、下列关于审计证据的说法,正确的有（ ）。 A.会计记录属于重要的审计证据来源
B.被审计单位聘请的专家编制的信息不能作为审计证据 C。某些时候信息的缺乏本身也构成审计证据 D.不同来源或不同性质的证据可以证明同一项认定 【答案】 A， C， D 【解析】
除从被审计单位内部其他来源和外部来源获取的信息外，会计记录也是重要的审计证据来源(A对)。同样，被审计单位雇用或聘请的专家编制的信息也可以作为审计证据(B错）。在某
些情况下,信息的缺乏（如管理层拒绝提供注册会计师要求的声明)本身也构成审计证据，可以被注册会计师利用（C对）。不同来源或不同性质的证据可以证明同一项认定（D对），注册会计师可以考虑获取证据的成本与所获取信息有用性之间的关系。
21、关于注册会计师执行财务报表审计工作的总体目标,下列说法中，正确的有（ ）。 A.对财务报表整体是否不存在重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见 B。对被审计单位的持续经营能力提供合理保证
C。对被审计单位内部控制是否存在值得关注的缺陷提供合理保证
D。按照审计准则的规定,根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通 【答案】 A, D 【解析】
在执行财务报表审计工作时，注册会计师的总体目标是：（1）对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见;（2）按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通.选项AD正确.
22、注册会计师运用审计准则规定的目标评价是否获取充分适当的审计证据，如果评价结果认为没有获取充分适当的审计证据，注册会计师可以采取的措施包括（ ）。 A。评价通过遵守其他审计准则是否已经获取进一步的相关审计证据 B。在执行一项或多项审计准则的要求时，扩大审计工作的范围 C.评价通过遵守其他审计准则是否将会获取进一步的相关审计证据 D.实施注册会计师根据具体情况认为必要的其他程序 【答案】 A， B， C， D 【解析】 四个选项均正确。
23、关于注册会计师执行财务报表审计工作的总体目标,下列说法中，正确的有（ ）。 A。对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错报导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见 B。对被审计单位的持续经营能力提供合理保证［不提供］
C.对被审计单位内部控制是否存在值得关注的缺陷提供合理保证［对于内部控制，CPA只想利用,不做鉴证]
D。按照审计准则的规定,根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通 ［答案]AD
[解析]A、D是教材原文.B、C中的说法不适当，保持持续经营能力，设计、实施、维护内部控制是管理层的责任。
24、M注册会计师负责A公司2012年度财务报表审计工作，A公司下列事项中,违反计价和分摊认定的有（ ）.
A、将销售给甲公司的产品销售收入117万元记为11。7万元 B、将应收乙公司的100万元在应收账款账户记为50万元
C、应收丙公司货款60万元,由于丙公司已破产清算,该货款无法收回，但A公司未全额计提坏账准备
D、将经营租入机器设备50万元计入A公司固定资产账户 【正确答案】 BC
【答案解析】 选项A违反准确性认定;选项D违反存在、权利和义务认定。
25、A注册会计师在执行X公司2014年度财务报表审计业务过程中发现的以下情况中，表明X公司违反截止认定的有（ ）.
A.X公司将2015年初才满足收入确认条件的销售业务确认为2014年度营业收入 B.X公司将2014年末尚不满足收入确认条件的销售业务确认为2014年度营业收入 C。X公司将2014年末已满足收入确认条件的销售业务确认为2015年度营业收入 D.X公司没有将2014年末已满足收入确认条件的销售业务确认为2014年度营业收入 ［答案］AC
26、下列有关重要性的表述中正确的有（ ）.
A、注册会计师对审计重要性水平确定的越高，所需收集的审计证据的数量就越少 B、财务报表项目的金额及其波动幅度可能促使财务报表使用者做出不同的反应,基于谨慎性,注册会计师应按最近几年的最低金额确定重要性
C、从报表使用者决策的信息需求而言，如果财务报表中的某项错报足以改变或影响财务报表使用者的相关决策，则该项错报就是重要的
D、在计划审计工作时,注册会计师应当考虑导致财务报表发生重大错报的原因，并应当在了解被审计单位及其环境的基础上，确定一个可接受的重要性水平，即首先为财务报表层次确定重要性水平,以发现在金额上重大的错报 【正确答案】 ACD
【答案解析】 选项B，对于不同的项目,金额大或小的本质含义是不同的，注册会计师应当研究这些项目的性质。一般来说,宜以最近几年的平均值作为确定重要性的参照依据. 27、下列关于实际执行的重要性的说法中，正确的有( ）.
A。实际执行的重要性是指注册会计师确定的低于财务报表整体重要性的一个或多个金额 B.注册会计师应当确定实际执行的重要性，以评估重大错报风险并确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围
C。确定实际执行的重要性，旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体重要性的可能性降至适当的低水平
D.以前年度审计调整越多，评估的项目总体风险越高，实际执行的重要性越接近财务报表整体的重要性 『正确答案』ABC
『答案解析』以前年度审计调整越多，评估的项目总体风险越高，实际执行的重要性应当越低。
28、在确定审计证据的数量时，下列说法中错误的有（ ）。
A、当评估的重大错报风险水平较高时,可以通过调高重要性水平的方式来减少审计程序的数量，以控制审计成本
B、审计证据的质量越高，则需要的审计证据数量可能越少
C、如果注册会计师获取的证据不可靠,可以通过增加审计证据的数量来增强证明力 D、评估的重大错报风险水平越低，需要的审计证据越少 【正确答案】 AC
【答案解析】 选项A,注册会计师不能人为调高重要性水平来减少必要的审计程序及审计证据的数量；选项C，审计证据的质量存在缺陷,仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷.
29、在确定审计证据的数量时，下列表述中正确的是（ ）。 A.错报风险越大，需要的审计证据可能越多 B。审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少
C.审计证据的质量存在缺陷，可能无法通过获取更多的审计证据予以弥补 D.通过调高重要性水平，可以降低所需获取的审计证据的数量 [答案]A B C
［解析]重要性取决于财务报表使用者对财务信息的需求。不是注册会计师手里的气球。为降低证据数量而调高重要性好比为被大学录取而私自降低录取分数线，削足适履。 30、下列关于审计证据充分性的说法中,正确的是（ ）。 A、审计抽样的样本规模可作为审计证据的充分性的数量界定 B、要求的保证程度越高，所需要的审计证据越多 C、审计证据的充分性直接影响进一步审计程序范围的确定
D、初步评估的控制风险越低，需要通过控制测试获取的审计证据就越少 【正确答案】 A B C
【答案解析】 初步评估的控制风险越低,注册会计师对内部控制的依赖就可能越大，即相关内部控制对审计的影响越大,注册会计师需要收集更多的控制测试证据,以证明控制风险。 31、下列有关获取审计证据的说法中，恰当的有（ ）。 A。检查文件记录不能提供可靠的证据
B.检查有形资产可以为其存在提供可靠的审计证据
C.观察所提供的审计证据仅限于发生时点，不能提供期间的证据 D。分析程序能够提供可靠的审计证据 『正确答案』BC 『答案解析』
检查文件记录可以提供可靠的审计证据，由于分析程序主要用来分析各种数据之间的关系,很难提供可靠的审计证据。
32、下列有关函证回函可靠性的考虑中，恰当的有( )。
A。如果被询证者将回函寄至被审计单位，并由被审计单位转交注册会计师，该回函不能视
为可靠的审计证据
B。在跟函的方式下，注册会计师应确认处理询证函人员的身份和处理询证函的权限 C。在电子形式收到回函时，注册会计师应要求被询证者提供回函原件
D。如果被询证者只对询证函进行口头回复，不给予直接书面回复,注册会计师不能将其作为可靠的审计证据 『正确答案』ABD
『答案解析』在电子形式收到回函时，注册会计师在必要时可以要求被询证者提供回函原件. 33、在收到回函后，注册会计师应当根据不同情况实施相应程序以验证回函的可靠性,以下说法中正确的有（ ).
A、通过邮寄方式获取的回函，注册会计师可以验证回函是否由被询证者直接寄给注册会计师
B、通过跟函方式获取的回函，注册会计师可以向处理询证函的人员索要名片、观察员工卡等确认其身份和权限
C、以电子形式收到的回函,注册会计师可以通过电话联系被询证者，确认被询证者是否发送了回函
D、以口头回复的回函，注册会计师可以再次通过电话向被询证确认 【正确答案】 ABC
【答案解析】 选项D,只对询证函进行口头回复不是对注册会计师的直接书面回复，不符合函证的要求,因此在收到对询证函口头回复的情况下，注册会计师可以要求被询证者提供直接书面回复。如果仍未收到书面回函,注册会计师需要通过实施替代程序,寻找其他审计证据以支持口头回复中的信息。
34、分析管理层要求不实施函证的原因时，注册会计师应当保持职业怀疑态度，并且需要考虑一些特定因素，这些因素有（ ）。 A、管理层是否诚信
B、是否可能存在重大的舞弊或错误
C、替代审计程序能否提供与这些账户余额或其他信息相关的充分、适当的审计证据 D、能否获取管理层的书面声明 【正确答案】 ABC 【答案解析】 分析管理层要求不实施函证的原因时，能否获取书面声明不是应考虑的因素。 【该题针对“管理层要求不实施函证时的处理”知识点进行考核】 35、下列关于函证决策的说法中正确的有（ ）。
A、如果被询证者是被审计单位的关联方,则其回复的可靠性会增加 B、如果被询证者对函证的信息具有必要的了解,其提供的回复可靠性更高
C、如果被审计单位与应收账款完整性有关的内部控制设计良好并有效运行，注册会计师可适当减少函证的样本量
D、对特定认定，函证的相关性受注册会计师选择函证信息的影响 【正确答案】 BD
【答案解析】 选项A,如果被询证者是被审计单位的关联方，则其回复的可靠性会降低。；选项C,如果被审计单位与应收账款存在有关的内部控制设计良好并有效运行，注册会计师可适当减少函证的样本量。
36、为了获取合理保证，注册会计师应当获取充分、适当的审计证据，以将审计风险降至可接受的低水平 ，使其能够得出合理的结论，作为形成审计意见的基础。下列关于审计证据的相关说法中,正确的有（ ）。
A、从外部独立来源获取的审计证据比被审计单位内部生成的审计证据更相关 B、审计证据包括支持和佐证认定的信息,也包括与这些认定相矛盾的信息
C、会计师事务所接受或保持客户时实施质量控制程序所获取的信息不属于审计证据 D、在某些情况下，信息的缺乏本身也构成审计证据 【正确答案】 BD
【答案解析】 选项A,从外部独立来源获取的审计证据比被审计单位内部生成的审计证据更可靠；选项C，审计证据可能包括从其他来源获取的信息，如以前审计（前提是注册会计师已确定自上次审计后是否已发生变化,这些变化可能影响这些信息对本期审计的相关性）或会计师事务所接受与保持客户时实施质量控制程序获取的信息。
37、回函中存在免责或其他限制条款是影响外部函证可靠性的因素之一，但这种限制不一定使回函失去可靠性，下列条款中，将影响函证可靠性的有（ ）。
A、提供的本信息仅出于礼貌，我方没有义务必须提供，我方不因此承担任何明示或暗示的责任、义务和担保
B、本信息是从电子数据库中取得,可能不包括被询证方所拥有的全部信息 C、本信息既不保证准确也不保证是最新的,其他方可能会持有不同意见
D、本回复仅用于审计目的,被询证方、其员工或代理人无任何责任,也不能免除注册会计师做其他询问或执行其他工作的责任 【正确答案】 BC
【答案解析】 选项AD是对回函可靠性不产生影响的条款.
38、当寄发询证函后被询问者可能不会回复,也可能只是随意回复的原因有（ ）。 A、被询证者可能不愿承担回复询证函的责任
B、被询证者可能认为回复询证函成本太高或消耗太多时间 C、被询证者可能对因回复询证函而可能承担的法律责任有所担心 D、回复询证函不是被询证者日常经营的重要部分 【正确答案】 ABCD
【答案解析】 在《中国注册会计师审计准则问题解答第2号——函证》中除上面的四项之外,其原因还包括被询证者可能以不同币种核算交易。
39、在采用积极式的函证方式时，注册会计师没有收到回函的原因可能有（ )。 A、被询证者不存在 B、被询证者未收到询证函 C、被询证者收到询证函但没有理会
D、被询证者直接向被审计单位回函 【正确答案】 ABCD
【答案解析】 选项D教材中虽然没有提及，但也是一种可能的原因。 40.下列关于分析程序的说法中，正确的有( ）。 A。风险评估程序中可以实施分析程序 B。实质性程序中可以实施分析程序 C.分析程序不适用于控制测试
D.对财务报表进行总体复核时应当实施分析程序 『正确答案』BCD
『答案解析』风险评估程序中使用分析程序是强制性要求。
41、在确定实质性分析程序使用的数据的可靠性时，注册会计师通常考虑的因素有( ）。 A。可获得信息的来源 B。可获得信息的可比性 C。可获得信息是否经过审计 D。与可获得信息相关的控制 『正确答案』ABCD
『答案解析』在确定数据的可靠性是否能够满足实质性程序的需要时，下列因素是相关的：（1）可获得信息的来源；（2）可获得信息的可比性（3）可获得信息的性质和相关性；（4）与信息编制相关的控制。
42、以下有关分析程序在风险评估程序中的具体运用，正确的有( ）。
A、注册会计师可以将分析程序与询问、检查和观察程序结合运用，以获取对被审计单位及其环境的了解，识别和评估财务报表层次及具体认定层次的重大错报风险
B、在运用分析程序时,注册会计师应重点关注关键的账户余额、趋势和财务比率关系等方面，对其形成一个合理的预期,并与被审计单位记录的金额、依据记录金额计算的比率或趋势相比较
C、如果分析程序的结果显示的比率、比例或趋势与注册会计师对被审计单位及其环境的了解不一致，并且被审计单位管理层无法提出合理的解释，或者无法取得相关的支持性文件证据，注册会计师应当考虑其是否表明被审计单位的财务报表存在重大错报风险 D、注册会计师需要在了解被审计单位及其环境的每—方面都实施分析程序
【正确答案】 ABC
【答案解析】 注册会计师无需在了解被审计单位及其环境的每—方面都实施分析程序。 【该题针对“分析程序用作风险评估程序\"知识点进行考核】 43、下列哪些阶段实施分析程序是强制要求的（ ）。 A、实施控制测试 B、实施实质性程序 C、实施风险评估程序 D、总体复核 【正确答案】 CD
【答案解析】 实质性程序，对于分析程序都没有强制性要求.控制测试中，一般不使用分析程序
44、下列选项中关于分析程序的说法中正确的有（ ）。 A、在实质性程序中必须执行分析程序 B、在总体复核阶段必须执行分析程序
C、风险评估阶段实施分析程序有助于了解被审计单位及其环境 D、在不同的阶段运用分析程序的目的不同 【正确答案】 BCD
【答案解析】 A选项，在实质性程序中，并非必须实施分析程序.
45、在采用积极式的函证方式时，注册会计师没有收到回函的原因可能有( ）。 A、被询证者不存在 B、被询证者未收到询证函 C、被询证者收到询证函但没有理会 D、被询证者直接向被审计单位回函 【正确答案】 ABCD
【答案解析】 选项D教材中虽然没有提及,但也是一种可能的原因。 46、下列有关抽样风险的说法中，正确的有（ ）。 A.误受风险和信赖不足风险影响审计效果 B。误受风险和信赖过度风险影响审计效果 C.误拒风险和信赖不足风险影响审计效率 D。误拒风险和信赖过度风险影响审计效率
『正确答案』BC
『答案解析』误受风险影响审计效果（不该接受的接受了），误拒风险影响审计效率(可以接受的没接受），信赖过度风险影响审计效果（不该信赖的信赖了）,信赖不足风险影响审计效率（可以信赖的没信赖)
47、下列有关对样本规模的提法中，不正确的有( ）。
A。可接受的信赖过度风险越低，样本规模应越大 B.可接受的信赖过度风险越低,样本规模应越小
C.在既定的可容忍偏差率下，预计总体偏差率越高，样本规模应越大 D。在既定的可容忍偏差率下，预计总体偏差率越高，样本规模应越小 『正确答案』BD
『答案解析』可接受的信赖过度风险与样本规模成反方向关系；预计总体偏差率与样本规模成同向关系。
48、注册会计师必须事先准确定义构成误差的条件，下列对误差的描述正确的有（ ). A、在控制测试中，误差是指控制偏差 B、在控制测试中，误差是指内部控制的缺陷 C、在细节测试中，误差就是可容忍错报
D、在细节测试中，误差是指错报 【正确答案】 AD
【答案解析】 在控制测试中，注册会计师要仔细定义所要测试的控制及可能出现偏差的情况，在细节测试中，注册会计师要确定哪些情况构成错报。所以在控制测试中，误差是指控制偏差,在细节测试中，误差是指错报。
49、下列有关抽样风险的说法中，正确的有（ ）。 A、只要使用了抽样，就会有抽样风险 B、抽样风险与样本规模和抽样方法相关 C、抽样风险可以被精确地计量和控制
D、如果对总体中的所有项目都实施检查,此时不存在抽样风险 【正确答案】 ABD
【答案解析】 在使用统计抽样时,注册会计师可以准确地计量和控制抽样风险，在使用非统计抽样时,注册会计师无法量化抽样风险。所以选项C不严谨。
50、信息技术可能对内部控制产生特定风险，注册会计师考虑从以下方面了解信息技术对内部控制产生的特定风险（ ). A、不恰当的人为干预 B、未经授权改变主文档的数据 C、不具有一贯性
D、数据丢失的风险或不能访问所需要的数据 【正确答案】ABD
【答案解析】选项C是由人执行、受人为因素影响的人工控制产生的特定风险。 51、下列有关审计工作底稿格式、要素和范围的表述中，恰当的有（ ）。
A、通常来说，对大型被审计单位进行审计形成的审计工作底稿，通常比对小型被审计单位进行审计形成的审计工作底稿要多
B、在审计过程中，由于审计使用的工具不同，会导致审计工作底稿在格式、要素和范围上有所不同
C、识别和评估的重大错报风险水平不同，可能会导致审计工作底稿的格式、要素和范围不同
D、针对同一目标获取了不同审计证据，注册会计师可能区分其重要程度进行有选择性的记录
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 上述四个选项，针对审计工作底稿格式、要素和范围的表述都是正确的。在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时,注册会计师应当考虑的因素包括：被审计单位的规模和复杂程度（选项A）；拟实施审计程序的性质;识别出的重大错报风险（选项C）；已获取的审计证据的重要程度（选项D）；识别出的例外事项的性质和范围；当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时,记录结论或结论基础的必要性；审计方法和使用的工具（选项B)。
52、如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务,出具两个或多个不同的报告，下列说法中，正确的有( ）。 A、应视为同一业务 B、应将其视为不同的业务
C、应在规定的归档期限内分别将审计工作底稿进行归整 D、应在规定的归档期限内将其归整为一份最终审计档案 【正确答案】 BC
【答案解析】 如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，会计师事务所应将其视为不同的业务，根据会计师事务所内部制定的政策和程序，在规定的归档期限内分别将审计工作底稿归整为最终审计档案。 53、下列有关书面声明的说法中，错误的有（ ）.
A。管理层对注册会计师所要求的书面声明内容进行了调整，表明管理层没有提供可靠的书面声明
B.注册会计师应当要求管理层在书面声明中确认,为作出所要求的书面声明，管理层已进行了适当询问
C。如果管理层在书面声明中使用限定性语言，注册会计师不应当接受该书面声明 D。如果在审计报告中提及的所有期间内,现任管理层均未就任,注册会计师仍然需要向现任管理层获取涵盖整个相关期间的书面声明 『正确答案』ABC
『答案解析』管理层对注册会计师所要求的书面声明的内容作出调整，并不意味着书面声明一定不可靠，也不能表示管理层不提供书面声明,所以选项A错误；做出书面声明并不要求管理层已进行了适当询问，所以选项B错误；如果管理层在书面声明中使用限定性语言,并不一定影响书面声明的可靠性,注册会计师并不是不应当接受，所以选项C错误。 54、甲会计师事务所委派乙合伙人总体负责A上市公司的2013年度财务报表审计工作,下列有关该项目的质量控制复核的说法中，正确的有（ )。
A、项目合伙人乙的责任包括确定会计师事务所已委派项目质量控制复核人员 B、应当在出具审计报告后执行项目质量控制复核工作
C、项目质量控制复核评价的事项有项目组作出的重大判断和项目组在准备审计报告时得出的结论
D、项目合伙人乙要与项目质量控制复核人员讨论在审计过程中遇到的重大事项，包括项目质量控制复核中识别的重大事项 【正确答案】 ACD
【答案解析】 项目组内部的复核和项目质量控制复核都应该在出具审计报告前完成，选项B错误
55、关于注册会计师在财务报表审计中对期后事项的责任,下列说法中正确的有( ）。 A、注册会计师应当设计和实施审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定所有在财务报表日至财务报表报出日之间发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项均已得到识别 B、在审计报告日后，注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序
C、在财务报表报出后，注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序
D、在审计报告日后,如果知悉了某事实，且若在审计报告日知悉可能导致修改审计报告，注册会计师应当与管理层和治理层（如适用）讨论该事项，确定财务报表是否需要修改，如果需要修改，询问管理层将如何在财务报表中处理该事项 【正确答案】 BCD
【答案解析】 选项A,注册会计师应当设计和实施审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定所有在财务报表日至审计报告日之间发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项均已得到识别。
56、ABC会计师事务所负责审计甲公司2012年度财务报告,2013年3月20日出具审计报告，2013年3月25日为财务报表报出日，对于2013年3月20日前被审计单位发生的期后事项,注册会计师的做法中，正确的有（ ）。 A、设计专门的审计程序来识别此事项 B、没有主动识别的义务
C、针对此期后事项设计的专门的审计程序越接近审计报告日越好 D、针对此期后事项设计的专门的审计程序越接近财务报表报出日越好 【正确答案】 AC
【答案解析】 在财务报表日之后，审计报告日之前发生的期后事项属于第一时段期后事项，注册会计师负有主动识别的义务，应当设计专门的审计程序来识别这些期后事项，进而确定是进行调整还是披露;通常情况下，针对期后事项的专门审计程序,其实施期间越接近审计报告日越好，因为被审计单位这段时间内累积的对财务报表日已经存在的情况提供的进一步证据也就越多,越接近审计报告日，注册会计师遗漏期后事项的可能性也就越小。所以选项AC正确。
57、下列属于注册会计师在判断错报的性质是否重要时应该考虑的情况有（ ）。 A、错报对增加管理层报酬的影响程度
B、相对于注册会计师所了解的以前向报表使用者传达的信息而言，错报的重大程度 C、错报对财务报表中列报的分部信息的影响程度
D、与被审计单位发生交易的外部单位是否与被审计单位管理层的成员有关联 【正确答案】 ABCD
【答案解析】 上述四项均属于可能影响评价的情况。 58、下列各项中，应当列入书面声明的有（ ）。
A、管理层认为，未更正错报单独或汇总起来对财务报表整体的影响不重大
B、被审计单位已向注册会计师披露了管理层注意到的、可能影响被审计单位的与舞弊或舞弊嫌疑相关的所有信息
C、所有交易均已记录并反映在财务报表中 D、被审计单位将及时足额支付审计费用 【正确答案】 ABC
【答案解析】 书面声明是注册会计师在财务报表审计中需要获取的必要信息，是审计证据的重要来源。所以被审计单位是否及时足额支付审计费用不是注册会计师在财务报表审计中需要获取的必要信息,选项D错误。
59、不考虑其他条件，下列各种情形的审计报告，属于标准审计报告的有（ ）。 A、带强调事项段的无保留意见的审计报告 B、包含其他报告责任段的无保留意见的审计报告 C、无保留意见的审计报告 D、无法表示意见的审计报告 【正确答案】 BC
【答案解析】 标准审计报告是指不含有说明段、强调事项段、其他事项段或其他任何修饰性用语的无保留意见的审计报告。包含其他报告责任段,但不含有强调事项段或其他事项段的无保留意见的审计报告也被视为标准审计报告。 60、下列可分类为非标准审计报告的有( ）. A、带其他事项段的无保留意见审计报告
B、带其他报告责任段但不含有强调事项段或其他事项段的无保留意见审计报告 C、含有少量修饰性用语的无保留意见报告 D、非无保留意见的审计报告 【正确答案】 ACD
【答案解析】 包含其他报告责任段，但不含有强调事项段或其他事项段的无保留意见的审计报告被视为标准审计报告。
61、下列有关销售与收款循环所涉及的主要凭证与会计记录的说法中，正确的有（ ）。 A、一般情况下，发运凭证一联寄送给客户，其余联由企业保留
B、贷项通知单是一种用来表示由于销售退回或经批准的折让而引起的应收销货款减少的凭证，格式通常与销售发票的格式相同，用来证明应收账款的减少
C、汇款通知书是一种与销售发票一起寄给客户，一般由客户在付款时再寄回销售单位的凭证
D、客户月末对账单是一种按月定期寄送给客户的用于购销双方定期核对账目的凭证 【正确答案】ABCD
【答案解析】发运凭证在发运货物时编制，一联寄送给客户，其余联由企业保留，选项A正确；选项B是贷项通知单的定义，贷项通知单用来证明应收账款的减少；汇款通知书是一种与销售发票一起寄给客户，由客户在付款时再寄回销售单位的凭证,选项C正确；客户月末对账单是一种按月定期寄送给客户的用于购销双方定期核对账目的凭证。客户月末对账单上应注明应收账款的月初余额、本月各项销售交易金额、本月已收到的贷款、各贷项通知单金额以及月末余额等内容，选项D正确.
62、下列关于销售与收款循环的主要业务活动的说法中,正确的有（ ）。 A、在办理和记录现金、银行存款收入时，最应关心的是货币资金失窃的可能性 B、开具账单，是指向客户寄送事先连续编号的销售发票
C、对于需要注销的坏账，应该获取货款无法收回的确凿证据，经适当审批后及时作会计处理
D、坏账准备提取的数额必须能够抵补企业以后无法收回的销货款 【正确答案】ABCD
【答案解析】货币资金是变现力强、易于携带的资金，因此最应关注失窃的可能性，选项A正确；开具账单是指开具并向客户寄送事先连续编号的销售发票,选项B正确；销售企业若认为款项无法收回,正确的处理方法是获取货款无法收回的确凿证据，经适当审批后及时作会计调整，选项C正确；因为计提坏账是出于谨慎性原则，对未来不能收回的款项提前确认损失，所以必须足额计提坏账，选项D正确。
63、收入交易和余额存在的固有风险可能包括（ ）。 A、管理层凌驾于控制之上的风险 B、管理层对收入造假的偏好和动因 C、款项无法收回的风险 D、低估应收账款坏账准备的压力 【正确答案】ABCD
【答案解析】以上四个方面均属于收入交易和余额存在的固有风险。
64、为了验证“登记入账的销售交易确系已经发货给真实的客户\"，注册会计师常用的控制测试包括( ）。
A、检查销售发票副联是否附有发运凭证（或提货单）及销售单（或客户订购单） B、检查客户的赊购是否经授权批准 C、检查销售发票连续编号的完整性
D、观察是否寄发对账单，并检查客户回函档案 【正确答案】ABD
【答案解析】登记入账的销售交易确系已经发货给真实的客户，即发生认定，常用的控制测试包括：检查销售发票副联是否附有发运凭证（或提货单）及销售单（或客户订购单）；检查客户的赊购是否经授权批准；观察是否寄发对账单，并检查客户回函档案,因此选项ABD正确.
65、记录销售的控制程序包括的内容有（ ）。
A、对记录过程中所涉及的有关记录的接触予以限制，以减少未经授权批准的记录发生 B、定期向客户寄送对账单，并要求客户将任何例外情况直接向指定的未执行或记录销售交易的会计主管报告
C、控制所有事先连续编号的销售发票
D、记录销售的职责应与处理销售交易的其他功能相分离 【正确答案】ABCD
【答案解析】选项A主要是从发生角度说的,选项B是从发生、准确性等认定相关；选项C跟完整性认定相关；选项D说的是职责分离问题.
66、下列关于销售交易内部核查程序的说法，正确的有（ ).
A、将登记入账的销售交易对应的销售发票上的数量与发运凭证上的记录进行比较核对，可以在一定程度上保证登记入账的销售交易均经正确估价
B、将登记入账的销售交易的原始凭证与会计科目表比较核对，可以在一定程度上保证登记入账的销售交易分类恰当
C、检查开票员所保管的未开票发运凭证，确定是否存在未在恰当期间及时开票的发运凭证，可以在一定程度上保证销售交易的记录及时
D、了解客户的信用情况，确定是否符合企业的赊销政策,可以在一定程度上保证销售交易均经适当审批 【正确答案】ABCD
【答案解析】本题考查的是销售与收款循环的内部控制与风险评估。选项A，登记入账的交易均经正确估价，单价和数量都有可能影响销售入账的金额，因此这项程序与估价有一定关联；选项B，从原始凭证可以判断计入的会计科目，因此与销售交易分类有一定关联；选项C,虽然销售发票日期与入账日期不一定相同，但开发票也通常是判定收入确认时点的比较重要的一个考虑方面,如果货早就发出去了，发票一直未开，那极有可能也会影响收入的登记入账的及时性;选项D说的是信用审批，说明之前对销售已经审批过了,因此选项D正确 67、以下与销售业务相关的内部控制中，你认可的有（ ）.
A、开具账单的人员根据商品价目表的单价和发货凭证的数量开具销售发票，发货凭证留底，发票副联交财务部门记账
B、会计部门记账前，根据销售发票的号码推算已开具的销售发票的张数，并与实际清点的张数核对一致
C、开具发票后，连同由公司自行编制、连续编号、贴足邮票的汇款通知单交购货方,以便其实际付款时通过快件直接寄给公司财务部门不负责收款的人员
D、每月由财务部门收取汇款通知单的人员向未付款的大额客户寄发月末顾客对账单 【正确答案】BCD
【答案解析】选项A，发货凭证应交财务部门;选项B，通过号码进行控制正是连续编号的目的;选项C，可以有效防止收款人员收款后私自挪用的现象；选项D，向顾客寄发对账单是一项常用的控制措施.
68、为实现登记入账的销售交易确系已经发货给真实的客户,被审计单位设置的关键内部控制有（ ）。
A、销售发票均经事先编号并已经恰当的登记入账 B、在发货前，客户的赊销已经被授权批准
C、销售交易是以经过审核的发运凭证及经过批准的客户订购单为依据登记入账的 D、销售价格、付款条件、运费和销售折扣的确定已经适当的授权批准 【正确答案】BC
【答案解析】选项D是针对计价和分摊设置的内部控制。
69、被审计单位应当建立对销售与收款内部控制的监督检查制度，其监督检查的重点包括（ ）。
A、检查是否存在销售与收款业务不相容职务混岗的现象 B、检查授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为 C、检查信用政策、销售政策的执行是否符合规定
D、检查销售退回手续是否齐全、退回货物是否及时入库 【正确答案】ABCD
【答案解析】销售与收款内部控制检查的主要内容包括：（1）销售与收款交易相关岗位及人员的设置情况，重点检查是否存在销售与收款业务不相容职务混岗的现象；（2）销售与收款交易授权批准制度的执行情况，重点检查授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为；(3）销售的管理情况，重点检查信用政策、销售政策的执行是否符合规定；（4)收款的管理情况，重点检查销售收入是否及时入账,应收账款的催收是否有效,坏账核销和应收票据的管理是否符合规定；（5）销售退回的管理情况，重点检查信用政策、销售政策的执行是否符合规定.
70、为有效防止漏开账单的情况发生，企业在收到顾客订货单之后，立即编制一份预先编号、一式多联的销售单,分别用于下列方面，则漏开账单的情形就较少发生的有（ )。 A、批准赊销 B、批准发货 C、记录发货数量 D、向顾客开具账单 【正确答案】ABCD
【答案解析】本题考查销售与收款循环的内部控制和控制测试。这种控制在理论上仍属于“从前往后”的追踪控制，有助于被追踪目标的完整性。在这种追踪中，“销售单”处于整个过程的起点之一,说明追踪彻底，而“账单\"处于追踪的终点，揭示了追踪的目标. 71、对于未函证应收账款,注册会计师可以抽查（ )等有关原始凭据来验证与其相关的应收账款的真实性。 A、销售合同及销售订单 B、销售发票副本 C、发运凭证 D、回款单据 【正确答案】ABCD
【答案解析】对未函证的应收账款，注册会计师应抽查有关原始凭证，如销售合同、销售订货单、销售发票副本、发运凭证及回款单据等,以验证与其相关的应收账款的真实性 72、注册会计师为验证被审计单位登记入账的销货是否已发货给真实的顾客，可采用( ）程序进行测试。
A、复核销货总账、明细账、应收账款明细账中大额项目和异常项目 B、将发运凭证与存货永续记录中发运分录核对 C、将应收账款明细账中贷方收款分录与相关的凭据核对
D、核对销货明细账、销货发票副联及发运凭证 【正确答案】ABCD
【答案解析】选项C，一般而言,应收账款贷方所记业务是得以收回的款项，而已收回款项的应收账款一般都是真实的.
73、为了验证“登记入账的销售数量确系已发货的数量，已正确开具账单并登记入账”，注册会计师常用的实质性程序包括（ ）。 A、复算销售发票上的数据
B、追查主营业务收入明细账中的分录至销售发票
C、追查销售发票上的详细信息至发运凭证、经批准的商品价目表和客户订购单D、检查销售发票是否经适当的授权批准 【正确答案】ABC
【答案解析】选项D属于针对此目标实施的控制测试，而不是实质性程序。 74、下列程序中属于注册会计师对应收账款实施的实质性分析程序的有（ ）。
A、计算应收账款周转率，应收账款周转天数等指标，并与被审计单位上年指标、同行业同期相关指标对比分析，检查是否存在重大差异
B、复核应收账款的借方累计发生额与主营业务收入是否匹配，如存在不匹配的情况应查明原因
C、在明细表上标注重要客户，并编制对重要客户的应收账款增减变动表,与上期比较分析是否发生变动，必要时，收集客户资料分析其变动合理性 D、计算坏账准备计提是否恰当 【正确答案】ABC
【答案解析】对于选项D,虽然是实质性程序,但不是分析程序，因此不正确。 75、对于被审计单位在被审计期间内发生的坏账损失，注册会计师应检查（ ）. A、有无已做坏账处理后又重新收回的应收账款 B、前后各期是否一致
C、发生坏账损失的原因是否清楚 D、有无授权批准 【正确答案】ACD
【答案解析】本题的前提是已发生的坏账，选项B是针对会计处理方法的检查内容。 76、注册会计师在对主营业务收入进行审计时,如果认为有必要实施分析程序，下列说法中正确的有（ ）。
A、比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律
B、将本期重要产品的毛利率与同行业进行对比分析，估算全年收入，与实际收入金额比较
C、将本期重要产品的毛利率与上期比较，检查是否存在异常,各期之间是否存在重大波动，查明原因
D、根据增值税发票申报表或普通发票，分析产品销售的结构和价格变动是否异常，并分析异常变动的原因 【正确答案】AC
【答案解析】选项B，将本期重要产品的毛利率与同行业进行对比分析,主要是检查是否存在异常,而不是估算全年收入,所以是错误的。根据增值税发票申报表或普通发票，是用来估算全年收入，与实际收入金额比较；而将本期的主营业务收入与上期的主营业务收入进行比较，是为了分析产品销售的结构和价格变动是否异常，并分析异常变动的原因,所以选项D错误。
77、在对被审计单位的主营业务收入进行审计时，注册会计师应重点关注的与被审计单位主营业务收入的确认有密切关系的日期包括( )。 A、发票开具日期 B、记账日期 C、资产负债表日
D、发货日期或提供劳务日期 【正确答案】ABD
【答案解析】注册会计师在审计中应把握三个与主营业务收入确认有密切关系的日期：发票开具日期、记账日期和发货日期
78、为了防止因向无力支付货款的顾客发货而使企业财产蒙受损失，企业应当严格把握以下（ ）关键控制点上的审批程序。 A、未经批准，不得赊销 B、未经批准，不得发货 C、销售价格和条件须经批准 D、运费、折扣折让须经批准 【正确答案】AB
【答案解析】减少此类损失的关键是发货前的严格审批,即不向无力支付货款的顾客发货，而不是发货后的折扣.选项CD虽属于授权审批的内容，但与防止向无力支付货款的顾客发货这一目标无关。
79、在确定函证对象后,如果乙公司不同意对某函证对象进行函证,以下方案中，应选取的有( ）。
A、如果乙公司的要求合理，则应当实施替代审计程序
B、如果乙公司的要求合理,且无法实施替代审计程序,则应视为审计范围受到限制 C、如果乙公司的要求不合理，可以不实施替代审计程序，并将其视为审计范围受到限制 D、如果乙公司的要求不合理,且无法实施替代审计程序,则应视为审计范围受到限制 【正确答案】ABD
【答案解析】如果被审计单位的要求不合理，应实施替代程序，而不应不实施替代程序就视为审计范围受限，选项C不正确.
80、注册会计师收回的应收账款询证函存在差异，应当查明原因，有可能是登记入账的时间不同而产生的不符事项的有（ ）。
A、债务人由于某种原因将货物退回，而被审计单位尚未收到
B、债务人对收到的货物的数量、质量及价格等方面有异议而全部或部分拒付货款 C、询证函发出时，债务人已经付款，而被审计单位尚未收到货款
D、询证函发出时，被审计单位的货物已经发出并已作销售记录,但货物仍在途中，债务人尚未收到货物 【正确答案】ABCD
【答案解析】对应收账款而言，登记入账的时间不同而产生的不符事项主要表现为：（1）询证函发出时,债务人已经付款,而被审计单位尚未收到款项；(2）询证函发出时，被审计单位的货物已经发出并作销售记录,但货物仍在途中，债务人尚未收到货物;(3）债务人由于某种原因将货物退回，而被审计单位尚未收到;（4）债务人对收到的货物的数量、质量及价格等方面有异议而全部或部分拒付货款等.
81、注册会计师在对被审计单位应收账款进行函证时，下列属于注册会计师作为函证对象的有( )。
A、大额或账龄较长的项目 B、与债务人发生纠纷的项目
C、可能产生重大错报或舞弊的非正常的项目 D、交易频繁但期末余额较小甚至余额为零的项目 【正确答案】ABCD
【答案解析】选取的项目包括:（1）金额较大的项目;（2）账龄较长的项目；（3）交易频繁但期末余额较小的项目；（4）重大关联方交易；（5)重大或异常的交易；（6)可能存在争议、舞弊或错误的交易
82、被审计单位下列有关收入确认的表述中,正确的有（ ）。 A、附有商品退回条件的商品销售可以在退货期满时确认收入
B、销售回购协议下，应当按销售收入的款项高于购回支出的款项的差额确认收入 C、为特定客户开发软件的收费，在资产负债表日根据开发的完工进度确认收入 D、托收承付方式下,在商品已经发生、劳务已经提供，并且办妥托收手续时确认收入 【正确答案】ACD
【答案解析】售后回购一般情况下不应确认收入,但有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件的,销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理.因此,选项B不正确。
83、注册会计师执行的下列审计程序中与实现采购交易截止目标不相关的有( )。 A、追查存货的采购记录至存货永续盘存记录
B、将验收单和卖方发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较 C、参照卖方发票，比较会计科目表上的分类 D、从验收单追查至采购明细账 【正确答案】 ACD
【答案解析】 选项A与采购交易发生认定相关，选项C与采购交易分类认定相关，选项D与采购交易完整性认定相关.
84、为应对“记录的采购价格可能不正确”的错报风险，下列关于注册会计师采取的应对措施,说法错误的有（ ）。
A、询问和检查打印文件，以及解决差异的证据,通过对照发票价格与订购单上的价格，重新执行价格测试
B、询问、检查授权批准和授权越权的文件
C、询问检查文件，以证实对未执行订购单的跟进情况 D、询问和检查打印文件并重新执行截止程序 【正确答案】 BCD
【答案解析】 题目要求的是为了应对“记录的采购价格可能不正确”的错报风险，此时与金额相关的应对措施是询问和检查打印文件,以及解决差异的证据,通过对照发票价格与订购单上的价格，重新执行价格测试。
85、下列有关采购与付款循环主要业务活动及其涉及的相关认定的说法，正确的有（ ）. A、请购单是证明有关采购交易的“发生”认定的凭据之一
B、独立检查订购单的处理,以确定是否确实收到商品并正确入账，这项检查与采购交易的“存在\"认定有关
C、定期独立检查验收单的顺序以确定每笔采购交易都已编制凭单,与采购交易的“完整性\"认定有关
D、将已验收商品的保管与采购的其他职责相分离,与商品的“存在”认定有关 【正确答案】 ACD
【答案解析】 独立检查订购单的处理,以确定是否确实收到商品并正确入账。这项检查与采购交易的“完整性”认定有关。
86、企业采购部门的下列做法中，正确的有（ ）。 A、采购部门根据各部门填写的请购单直接采购货物并付款 B、采购部门要求请购单应连续编号 C、每张请购单必须有有关主管人员签字批准 D、采购部门填写的订购单应连续编号 【正确答案】 CD
【答案解析】 选项A，采购部门收到请购单后，只能对经过批准的请购单发出订购单;选项B,由于企业内不少部门都可以填列请购单，不便事先编号. 87、下列选项中，与应付账款的完整性认定相关的审计程序有( )。 A、针对未授权的交易，检查相关原始凭证和会计记录
B、针对已偿付的应付账款,检查相关原始凭证确定其是否在资产负债表日前真正偿付 C、函证资产负债表日金额不大，甚至为零，但为被审计单位重要供应商的债权人 D、从原始凭证追查至相关的账簿记录，确定所有交易均已记录 【正确答案】 BCD
【答案解析】 A选项主要与应付账款的存在认定有关。
88、适当的职责分离有助于防止各种有意或无意的错误，采购与付款业务不相容岗位包括（ ）。
A、询价与确定供应商 B、请购与审批 C、付款审批与付款执行 D、采购合同的订立与审批 【正确答案】 ABCD
【答案解析】 采购与付款交易不相容岗位至少包括:请购与审批;询价与确定供应商；采购合同的订立与审批;采购与验收；采购、验收与相关会计记录；付款审批与付款执行。所以，ABCD都应该选。
89、在下列凭证中，与采购交易的准确性认定或与采购相关的期末账户余额的计价和分摊认定相关的有（ ）。 A、付款凭证 B、卖方发票 C、订购单 D、付款凭单
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 四个选项中都会涉及到金额，所以均符合题意. 90、被审计单位采购与付款循环中涉及的主要业务活动包括（ ). A、处理请购单 B、验收商品 C、确认债务
D、处理和记录现金支出 【正确答案】ABCD
【答案解析】采购与付款交易通常要经过请购、订货、验收、付款这几个环节，选项CD属于付款环节，因此选项ABCD均正确
91、注册会计师在对被审计单位的应付账款进行审计时，一般应选择的函证对象有( ）. A、较大金额的债权人 B、所有的债权人
C、在资产负债表日金额不大、甚至为零的债权人，而且不是企业重要供货人的债权人 D、在资产负债表日金额不大、甚至为零，但为企业重要供货人的债权人 【正确答案】AD
【答案解析】注册会计师在对应付账款进行函证时，注册会师应选择较大金额的债权人，以及那些在资产负债表日金额不大、甚至为零，但为企业重要供货人的债权人，作为函证对象。
92、下列审计程序中，有助于证实采购交易记录的完整性认定的有（ ）。 A、从有效的订购单追查至验收单 B、从验收单追查至采购明细账
C、从付款凭单追查至购货发票 D、从卖方发票追查至采购明细账 【正确答案】BD
【答案解析】选项A、C不能证明采购已入账。
93、注册会计师在对被审计单位期末存货进行截止测试时,通常应当关注（ )。
A、所有在截止日以前入库的存货项目是否均已包括在盘点范围内，并已反映在截止日以前的会计记录中
B、任何在截止日期以后入库的存货项目是否均未包括在盘点范围内,也未反映在截止日以前的会计记录中
C、所有在截止日以前装运出库的存货项目是否均未包括在盘点范围内，且未包括在截止日的存货账面余额中
D、任何在截止日期以后装运出库的存货项目是否均已包括在盘点范围内，并已包括在截止日的存货账面余额中 【正确答案】ABCD
【答案解析】除上述需要关注的情形外,还需要关注：所有已确认为销售但尚未装运出库的商品是否均未包括在盘点范围内,且未包括在截止日的存货账面余额中；所有已记录为购货但尚未入库的存货是否均已包括在盘点范围内,并已反映在会计记录中. 94、存货监盘针对的主要是存货的( )认定. A、发生 B、完整性 C、存在 D、权利和义务 【正确答案】BCD
【答案解析】发生是与各类交易和事项相关的认定，故选项A不正确。
95、如果注册会计师在检查盘点结果时发现差异,注册会计师可能采取的程序有（ ）。 A、查明原因
B、提请被审计单位更正 C、扩大检查范围
D、提请被审计单位重新盘点 【正确答案】ABCD
【答案解析】如果检查时发现差异，注册会计师应当查明原因，及时提请被审计单位更正。如果差异较大，注册会计师应当扩大检查范围或提请被审计单位重新盘点。 96、存货监盘计划的主要内容包括（ ）。 A、存货监盘的目标、范围及时间安排 B、抽查的范围
C、参加存货监盘人员的分工 D、存货监盘的要点及关注事项
【正确答案】ABCD
【答案解析】存货监盘计划包括以下主要内容：1.存货监盘的目标、范围及时间安排；2.存货监盘的要点及关注事项；3。参加存货监盘人员的分工；4。检查存货的范围。 97、在对存货实施抽查程序时，注册会计师的以下做法中，不正确的有( ）。 A、尽量将难以盘点的存货或隐蔽性较大的存货纳入抽查范围
B、事先就拟抽取测试的存货项目与乙公司沟通，以提高存货监盘的效率 C、从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的准确性 D、如果盘点记录与存货实物存在差异,要求被审计单位更正盘点记录 【正确答案】 BD
【答案解析】 选项B，注册会计师应该尽可能避免让被审计单位事先了解将抽取检查的存货项目;选项D,如果盘点记录与存货实物存在差异,注册会计师应当查明原因,而不是直接要求被审计单位更正盘点记录。
98、下列关于生产与存货循环的业务活动的说法，错误的有（ ）。
A、生产计划部门的职责是根据客户订购单或者对销售预测和产品需求的分析来决定生产授权。如决定授权生产,即签发预先顺序编号的生产通知单并编制材料需求报告
B、仓库部门的责任是根据从生产部门收到的领料单发出原材料。领料单可以一料一单，通常需一式四联
C、生产部门在收到生产通知单及领取原材料后，便将生产任务分解到每一个生产工人，并将所领取的原材料交给生产工人，据以执行生产任务
D、为了正确核算并有效控制产品成本，必须建立健全成本会计制度，将生产控制和费用核算有机结合在一起 【正确答案】 BD
【答案解析】 选项B，仓库部门的责任是根据从生产部门收到的领料单发出原材料.领料单上必须列示所需的材料数量和种类,以及领料部门的名称.领料单可以一料一单，也可以多料一单，通常需一式三联。仓库发料后，将其中一联连同材料交给领料部门，一联留在仓库登记材料明细账,一联交会计部门进行材料收发核算和成本核算;选项D，为了正确核算并有效控制产品成本，必须建立健全成本会计制度,将生产控制和成本核算有机结合在一起。 99、关于A注册会计师针对特殊类型存货实施的监盘程序，下列说法中正确的有（ ). A、针对木材、钢筋盘条、管子等存货，通过检查标记或标识,利用专家或甲公司内部有经验人员的工作
B、针对堆积型存货，运用工程估测、几何计算、高空勘测，并依赖详细的存货记录等 C、针对散装物品类存货,使用容器进行监盘或通过预先编号的清单列表加以确定 D、针对贵重金属类的存货，检查标记或标识 【正确答案】 ABC
【答案解析】 针对贵重金属类的存货，应该选择样品进行化验与分析,或利用专家的工作，而不是简单的检查标记或标识,故选项D不正确。
100、产成品完工后，应当对其进行验收，有关产品验收的下列说法中正确的有( ）。 A、产品入库前应由仓库人员点验和检查，并填制入库单
B、入库单应事先连续编号,并在产品入库后交会计部门
C、生产期间，对产品的查点应由本车间负责生产质量专门人员实施 D、产品入库前应由车间或仓库人员验收,并填制验收单 【正确答案】 ABC
【答案解析】 产品完工后、入库前的验收应由独立于生产和仓储这两个部门的人员实施。在有三个生产车间的情况下,最好设专门的验收部门.
101、注册会计师在监盘过程中注意到、但并未反映在被审计单位存货盘点表上的存货，如果管理层解释这些存货为代第三方保管的存货，注册会计师执行的下列程序中恰当的有（ )。
A、查看与这些存货权属相关的证明文件 B、检查生产记录 C、检查仓库入库记录 D、向第三方函证
【答案解析】 对于注册会计师在监盘过程中注意到、但并未反映在被审计单位存货盘点表上的存货，如果管理层解释称这些存货为代第三方持有或保管的存货，注册会计师可以通过进一步的审计程序，包括查看与这些存货权属相关的证明文件、向第三方函证等,来评估管理层答复的真实性和合理性，以应对可能存在的这些存货已被确认为销售收入但其相关风险和报酬实际尚未转移的重大错报风险。参考《中国注册会计师审计准则问题解答第3号——存货监盘》.
102、在甲公司存货监盘结束前，A注册会计师应当（ ）。
A、复核盘点结果汇总记录，评估其是否正确地反映了实际盘点结果 B、再次观察盘点现场,以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点
C、取得并检查已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录,确定其是否连续编号，查明已发放的表单是否均已收回，并与存货盘点的汇总记录进行核对
D、如果存货盘点日不是资产负债表日,A注册会计师应当实施适当的审计程序，确定盘点日与资产负债表日之间存货的变动是否已作正确的记录 【正确答案】 ABCD
【答案解析】 在被审计单位存货盘点结束前，注册会计师应当：1。再次观察盘点现场，以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点；2.取得并检查已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录，确定其是否连续编号，查明已发放的表单是否均已收回，并与存货盘点的汇总记录进行核对。注册会计师应当根据自己在存货监盘过程中获取的信息对被审计单位最终的存货盘点结果汇总记录进行复核，并评估其是否正确地反映了实际盘点结果；3。如果存货盘点日不是资产负债表日，注册会计师应当实施适当的审计程序，确定盘点日与资产负债表日之间存货的变动是否已得到恰当的记录.
103、下列关于存货计价测试的说法中，正确的有（ ）。
A、监盘程序主要是对存货的结存数量予以确认，还需要进行存货计价测试验证存货余额真实性
B、对存货的计价进行审计,即确定存货实物数量和永续盘存记录中的数量是否经过正确地计价和汇总
C、广义地看，存货成本的审计也可以被视为存货计价测试的一项内容 D、存货计价测试主要针对被审计单位的存货是真实存在的 【正确答案】 ABC
【答案解析】 存货计价测试主要是针对被审计单位所使用的存货单位成本是否正确所做的测试.
104、以下审计程序中，属于货币资金的实质性程序的有（ ）。 A、监盘库存现金
B、检查银行存款日记账与总账登记是否为不同人员 C、抽查大额库存现金收支 D、函证银行存款 【正确答案】 ACD
【答案解析】 选项B属于控制测试。
105、监盘库存现金是证实资产负债表中所列库存现金是否存在的一项重要程序,还可以实现的审计目标有（ )。 A、计价和分摊 B、完整性
C、在财务报表中恰当披露 D、权利和义务
【正确答案】 ABD
【答案解析】 监盘库存现金不能实现被审计单位的货币资金是否在财务报表中做出恰当披露。
106、下列有关银行存款的实质性程序的说法中,正确的有（ ）。
A、A注册会计师应当向甲公司在本期存过款的银行发函,包括零余额账户和在本期内注销的账户
B、A注册会计师在对银行存款做控制测试时可以抽取适当付款凭证核对实付金额与购货发票中所列示金额是否相符
C、向银行函证企业的银行存款，不仅可以证实企业银行存款的真实性，而且可以核实企业对银行借款记录的完整性
D、甲公司资产负债表上的银行存款数额，应以编制或取得银行存款余额调节表日银行存款账户数额为准 【正确答案】 ABC
【答案解析】 选项D，被审计单位资产负债表上的银行存款数额，应以资产负债表日银行存款账户数额为准。
107、注册会计师寄发的银行询证函（ ）。 A、属于积极式函证
B、要求银行直接回函至会计师事务所 C、是以被审计单位的名义发往开户银行
D、函证对象包括银行存款和借款余额等 【正确答案】 ABCD
【答案解析】 选项ABCD均属于银行询证函的特点.
108、下列对函证银行存款的处理正确的有（ ）。 A、注册会计师委托出纳将函证信送交银行 B、对存款余额为零的开户银行也进行了函证 C、对存款余额较小的开户行采用的是消极式函证
D、函证银行存款的同时，也对银行借款和借款抵押的情况进行了函证 【正确答案】 BD
【答案解析】 注册会计师应控制信函的发送与回收，对银行函证一律采用积极式函证。 109、为了做到银行存款在财务报表上正确截止，对于以下未达账项，在编制资产负债表时，注册会计师应当要求被审计单位调整的有( ）。 A、银行已付,企业未入账的支出 B、银行已收，企业未入账的收入 C、企业已付，银行未入账的支出 D、企业已收，银行未入账的收入 【正确答案】 AB
【答案解析】资产负债表上银行存款数额，应当包括结账日所有存放于银行的款项。因此，对于银行已发生的收入或支出，而企业未入账，均应编制调整分录调整报表，使财务报表反映的数额正确地反映截止本期的业务。
120、资产负债表日后盘点库存现金时，注册会计师应( ）调整至资产负债表日的金额。 A、扣减资产负债表日至盘点日库存现金增加额 B、扣减资产负债表日至盘点日库存现金减少额 C、加计资产负债表日至盘点日库存现金增加额 D、加计资产负债表日至盘点日库存现金减少额 【正确答案】 AD
【答案解析】按调节原理，资产负债表日的现金账面余额=盘点日实际监盘数额-资产负债表日至盘点日增加额+资产负债表日至盘点日减少额。
121、为确定财务报表所列库存现金在资产负债表日是否存在,通常应监盘库存现金,则参与该过程的人员除注册会计师外，还应有（ )。 A、乙公司的现金出纳员 B、乙公司的会计 C、乙公司管理层 D、乙公司的会计主管
【正确答案】 AD
【答案解析】盘点时必须有出纳员和被审计单位的会计主管人员参加，并由注册会计师进行监盘。
122、下列关于货币资金内部控制的说法中，正确的有（ ). A、货币资金收支与记账的岗位分离 B、货币资金收支要有合理、合法的凭据
C、全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续 D、规定每年末盘点现金一次，编制银行存款余额调节 【正确答案】 ABC
【答案解析】良好的货币资金内部控制,应该是按月盘点现金，而不是按年，故选项D不正确。
123、关于评估与收入确认相关的重大错报风险，下列说法中错误的有（ ）。 A、注册会计师应假定与收入确认相关的所有认定存在舞弊风险 B、存在舞弊风险迹象，一定表明发生了舞弊
C、收入确认舞弊手段仅仅体现为为了达到粉饰财务报表的目的而虚增收入或提前确认收入
D、分析程序对于识别收入确认舞弊风险较为有效 【正确答案】 ABC
【答案解析】 选项A,假定收入确认存在舞弊风险，并不意味着注册会计师应当将与收入确认相关的所有认定假定为存在舞弊风险；选项B，存在舞弊风险迹象并不必然表明发生了舞弊；选项C，收入确认舞弊手段还可能体现为为了达到报告期内降低税负或转移利润等目的而少计收入或延后确认收入.
124、当发现被审计单位管理层存在严重违反法规行为时,注册会计师可能采取的应对措施有（ ）。
A、向被审计单位的审计委员会报告 B、向监管机构报告
C、出具保留或否定意见的审计报告 D、解除业务约定 【正确答案】 ABCD
【答案解析】 如果发现被审计单位存在严重违反法规行为,注册会计师应当考虑法律法规是否要求其向监管机构报告;如果管理层或治理层没有采取注册会计师认为适合具体情况的补救措施，注册会计师也可能考虑是否有必要解除业务约定。
125、下列事项和相关信息中,可能表明被审计单位存在违反法规行为的有（ ）。 A、受到监管机构的调查
B、采购价格显著高于或低于市场价格 C、向货物或服务原产地以外的国家或地区付款 D、在没有适当的交易控制记录的情况下付款 【正确答案】 ABCD
【答案解析】 上述四个选项均表明被审计单位存在违反法规行为。
126、在对编制虚假财务报告导致的错报的舞弊风险因素中，下列可能提供了管理层实施舞弊的便利机会的有（ )。
A、被审计单位正在与外部独立第三方进行重大资产重组交易 B、被审计单位大量通过代理商开展市场销售 C、管理层拥有被审计单位10%的股权
D、被审计单位连续多年在所从事行业中占有重大份额 【正确答案】 ABD
【答案解析】 如果存在D选项的情况,被审计单位有能力胁迫供应商从事不公允的交易。 127、下列有关注册会计师与治理层沟通形式的说法中错误的有（ ）。 A、注册会计师与治理层的沟通应当采用书面形式
B、注册会计师与治理层沟通采用何种形式,取决于注册会计师根据具体情况和审计准则规定所作出的职业判断
C、注册会计师与治理层的沟通既可以采用书面形式，也可以采用口头形式 D、注册会计师与治理层在沟通注册会计师的独立性问题时，应当采用口头形式 【正确答案】 AD
【答案解析】 选项A的说法太绝对；选项D应该采用书面形式。 128、通常情况下，注册会计师应当与治理层沟通的事项包括（ )。 A、注册会计师的责任 B、计划的审计范围和时间 C、审计工作中发现的重大问题 D、注册会计师的独立性 【正确答案】 ABCD
【答案解析】 以上四点均为注册会计师应当与治理层沟通的事项。 129、下列有关注册会计师利用内部审计工作的表述中正确的有（ )。 A、利用内部审计工作不能减轻注册会计师的责任 B、利用内部审计工作可以提高工作效率，节约审计费用 C、注册会计师可完全依赖内部审计工作
D、利用内部审计工作，由内部审计部门确定重要性水平、样本规模 【正确答案】 AB
【答案解析】 选项C，注册会计师必须对与财务报表审计有关的所有重大事项独立作出职业判断，而不应完全依赖内部审计工作；选项D，审计过程中涉及的职业判断,如重大错报风险的评估、重要性水平的确定、样本规模的确定、对会计政策和会计估计的评估等，均应当由注册会计师负责执行。
130、下列属于会计师事务所质量控制制度要素的有（ ）。 A、业务质量承担的领导责任 B、人力资源 C、监控
D、业务工作底稿 【正确答案】 ABC
【答案解析】 除了上述三项外,还包括对业务执行、职业道德规范、客户关系和具体业务的接受与保持.
131、下列各项中,属于强化对相关职业道德要求的遵守的途径的有( ）. A、会计师事务所领导层的示范 B、教育和培训 C、监控
D、对违反相关职业道德要求行为的处理 【正确答案】 ABCD
【答案解析】 会计师事务所制定的政策和程序应当强调遵守相关职业道德要求的重要性,并通过必要的途径予以强化，这些途径有：会计师事务所领导层的示范、教育和培训、监控、对违反相关职业道德要求行为的处理
132、下列关于会计师事务所对业务实施检查的说法中，正确的有( )。 A、会计师事务所每三年至少一次选取已完成的业务进行检查
B、会计师事务所在每个检查周期中,应对每个项目合伙人已完成的业务至少选取一项进行检查
C、会计师事务所在选取单项业务进行检查时，可以不事先告知相关项目组
D、在确定检查的范围时，会计师事务所可以考虑利用外部检查的范围或结论来替代自身的内部监控
【正确答案】 ABC
【答案解析】 在确定检查的范围时，会计师事务所可以考虑外部独立检测的范围或结论，但这些检查并不能替代自身的内部监控.
133、会员在下列情况中披露客户的涉密信息，可能不构成违反保密原则的有( ）。 A、对其预期的客户的信息进行披露 B、向有关监管机构报告发现的违法行为 C、在终止客户关系两年之后披露相关信息
D、在法律诉讼程序中为维护自身的职业利益而披露客户相关信息 【正确答案】 BD
【答案解析】 会员应当对其预期的客户或雇佣单位的信息予以保密。在终止与客户或雇佣单位的关系之后，会员仍然应当对在职业活动中获知的信息保密。
134、下列对职业道德基本原则产生不利影响的具体情形中,由密切关系因素导致的情形有（ ）。
A、注册会计师接受客户的礼品或款待
B、会计师事务所的合伙人或高级员工与鉴证客户存在长期业务关系
C、客户的董事、高级管理人员或所处职位能够对业务对象施加重大影响的员工，最近曾担任会计师事务所的项目合伙人
D、在鉴证客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人
【正确答案】ABC
【答案解析】 选项D属于过度推介因素导致的不利影响。
135、下列各项中，注册会计师没有违反职业道德守则行为的有( ）。 A、注册会计师同时为上市公司提供编制报表和审计服务
B、注册会计师应当对执行业务过程中知悉的商业秘密保密,并不得利用其为自己或他人谋取利益
C、会计师事务所按照正常的借款程序从银行(审计客户)贷款，且贷款金额不大 D、注册会计师可以对其能力进行广告宣传,但不得诋毁同行 BC
【答案解析】 注册会计师不能同时为上市公司提供编制报表和审计服务;不可以对其能力进行广告宣传，也不得诋毁同行。
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